Auditoría

Una auditoría es un "examen independiente de la información financiera de cualquier entidad, tenga o no fines de lucro, independientemente de su tamaño o forma jurídica, cuando dicho examen se realiza con el fin de expresar una opinión al respecto". ^{[ 1 ]} La auditoría también busca asegurar que dichas entidades mantengan sus libros de contabilidad adecuadamente, según lo exige la ley. Los auditores consideran las proposiciones que se les presentan, obtienen evidencia, documentan sus hallazgos y evalúan las proposiciones en su informe de auditoría. ^{[ 2 ]}

Las auditorías brindan garantías de terceros a diversas partes interesadas de que el asunto en cuestión está libre de errores materiales . ^{[ 3 ]} El término se aplica con mayor frecuencia a las auditorías de la información financiera de una persona jurídica . Otras áreas comúnmente auditadas incluyen: secretaría y cumplimiento, controles internos, gestión de calidad, gestión de proyectos, gestión del agua y conservación de la energía. Como resultado de una auditoría, las partes interesadas pueden evaluar y mejorar la eficacia de la gestión de riesgos, el control y la gobernanza sobre el asunto en cuestión.

En los últimos años, la auditoría se ha expandido para abarcar muchas áreas de la vida pública y empresarial. El profesor Michael Power se refiere a esta extensión de las prácticas de auditoría como la "Sociedad de Auditoría". ^{[ 4 ]}

La palabra "auditar" deriva de la palabra latina audire , que significa "oír". ^{[ 5 ]}

La auditoría ha sido una medida de salvaguarda desde la antigüedad. ^{[ 6 ]} Durante la Edad Media, cuando predominaba la contabilidad manual, los auditores en Gran Bretaña solían escuchar la lectura de las cuentas y comprobar que el personal de la organización no fuera negligente ni fraudulento. ^{[ 7 ]} En 1951, Moyer identificó que el deber más importante del auditor era detectar el fraude. ^{[ 8 ]} Chatfield documentó que en los inicios de la auditoría en Estados Unidos se consideraba principalmente una verificación de los detalles contables. ^{[ 9 ]}

La Comisión Central de Auditoría del Partido Comunista de la Unión Soviética ( en ruso : Центральная ревизионная комиссия КПСС ) funcionó desde 1921 hasta 1990.

Una auditoría de tecnología de la información , o auditoría de sistemas de información , es un examen de los controles de gestión dentro de una infraestructura de tecnología de la información (TI) . La evaluación de la evidencia obtenida determina si los sistemas de información protegen los activos, mantienen la integridad de los datos y operan eficazmente para lograr las metas u objetivos de la organización. Estas revisiones pueden realizarse junto con una auditoría de estados financieros , una auditoría interna u otro tipo de encargo de certificación.

Debido a los fuertes incentivos (incluidos los impuestos , la venta engañosa y otras formas de fraude) para falsear la información financiera, la auditoría se ha convertido en un requisito legal para muchas entidades que tienen el poder de explotar la información financiera para beneficio personal. Tradicionalmente, las auditorías se asociaban principalmente con la obtención de información sobre los sistemas financieros y los registros contables de una empresa o negocio. Las auditorías financieras también evalúan si una empresa o corporación cumple con sus obligaciones legales, así como con otras costumbres y regulaciones legales aplicables. ^{[ 10 ] [ 11 ]}

Las auditorías financieras se realizan para verificar la validez y confiabilidad de la información, así como para evaluar el control interno de un sistema . El auditor externo emitirá una opinión sobre la persona, organización o sistema en cuestión. La opinión sobre los estados financieros dependerá de la evidencia de auditoría obtenida.

Una auditoría legal es una revisión obligatoria por ley de la exactitud de los estados financieros y registros de una empresa o entidad gubernamental. Su propósito es determinar si una organización presenta una imagen fiel y precisa de su situación financiera mediante el análisis de información como saldos bancarios, registros contables y transacciones financieras.

Debido a las limitaciones, una auditoría busca brindar únicamente una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales . Por lo tanto, el muestreo estadístico se adopta con frecuencia en las auditorías. En el caso de las auditorías financieras , se dice que un conjunto de estados financieros son veraces y justos cuando están libres de errores materiales, un concepto influenciado tanto por factores cuantitativos (numéricos) como cualitativos . Recientemente, el argumento de que la auditoría debe ir más allá de la mera veracidad y la imparcialidad está cobrando fuerza, ^{[ 12 ]} y el Consejo de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas de EE. UU. ha publicado un documento conceptual al respecto. ^{[ 13 ]}

La contabilidad de costos es un proceso para verificar el costo de fabricación o producción de cualquier artículo, basándose en cuentas que miden el uso de materiales, mano de obra u otros elementos de costo. El término " auditoría de costos " se refiere a una verificación sistemática y precisa de las cuentas y registros de costos, y a la comprobación del cumplimiento de los objetivos de la contabilidad de costos. Según el Instituto de Contadores de Costos y Gestión , una auditoría de costos es "un examen de los registros de contabilidad de costos y una verificación de los hechos para asegurar que el costo del producto se haya determinado de acuerdo con los principios de la contabilidad de costos".

En la mayoría de los países, una auditoría debe ajustarse a las normas generalmente aceptadas establecidas por los organismos reguladores. Estas normas garantizan a terceros o usuarios externos que pueden confiar en la opinión del auditor sobre la razonabilidad de los estados financieros u otros asuntos sobre los que el auditor emita una opinión. Por lo tanto, la auditoría debe ser precisa y exacta, sin contener errores ni inexactitudes adicionales.

Una auditoría de desempeño es un examen independiente de un programa, función, operación o los sistemas y procedimientos de gestión de una entidad gubernamental o sin fines de lucro para evaluar si la entidad está logrando economía, eficiencia y eficacia en el uso de los recursos disponibles. La seguridad, la protección, el desempeño de los sistemas de información y las preocupaciones ambientales son cada vez más objeto de auditorías. ^{[ 21 ]} Actualmente existen profesionales de auditoría que se especializan en auditorías de seguridad y auditorías de sistemas de información . En las organizaciones sin fines de lucro y las agencias gubernamentales , ha habido una creciente necesidad de auditorías de desempeño, que examinen su éxito en el cumplimiento de los objetivos de su misión.

Las auditorías de calidad se realizan para verificar el cumplimiento de las normas mediante la revisión de evidencia objetiva. Un sistema de auditorías de calidad puede verificar la eficacia de un sistema de gestión de la calidad. Esto forma parte de certificaciones como la ISO 9001. Las auditorías de calidad son esenciales para verificar la existencia de evidencia objetiva que demuestre el cumplimiento de los procesos requeridos, evaluar el éxito de la implementación de los procesos y juzgar la eficacia en el logro de los niveles objetivo definidos. Las auditorías de calidad también son necesarias para proporcionar evidencia sobre la reducción y eliminación de áreas problemáticas, y constituyen una herramienta de gestión práctica para lograr la mejora continua en una organización.

Para beneficio de la organización, la auditoría de calidad no solo debe informar sobre las no conformidades y las acciones correctivas, sino también destacar las buenas prácticas y aportar evidencia de conformidad. De esta forma, otros departamentos pueden compartir información y modificar sus prácticas laborales, lo que contribuye a la mejora continua.

Una auditoría de proyecto brinda la oportunidad de descubrir problemas, inquietudes y desafíos encontrados durante el ciclo de vida del proyecto. ^{[ 22 ]} Realizada a mitad del proyecto, una auditoría proporciona al director del proyecto, al patrocinador y al equipo del proyecto una visión intermedia de lo que ha funcionado bien, así como de lo que necesita mejorarse para completar el proyecto con éxito. Si se realiza al finalizar un proyecto, la auditoría puede utilizarse para desarrollar criterios de éxito para proyectos futuros mediante una revisión forense. Esta revisión identifica qué elementos del proyecto se gestionaron con éxito y cuáles presentaron desafíos. Como resultado, la revisión ayudará a la organización a identificar qué debe hacer para evitar repetir los mismos errores en proyectos futuros.

Los proyectos pueden someterse a dos tipos de auditorías de proyectos: ^{[ 21 ]}

• Auditorías periódicas de estado del proyecto : El objetivo de una auditoría periódica de estado del proyecto es comprender el estado actual de un proyecto para aumentar su éxito.
• Auditorías regulatorias : El objetivo de una auditoría regulatoria es verificar que un proyecto cumpla con las normas y regulaciones vigentes. Las mejores prácticas del Centro de Cumplimiento de NEMEA establecen que la auditoría regulatoria debe ser precisa, objetiva e independiente, a la vez que brinda supervisión y garantías a la organización.

Otras formas de auditoría de proyectos:

Formal: Se aplica cuando el proyecto tiene problemas, el patrocinador está de acuerdo en que la auditoría es necesaria, la sensibilidad es alta y las conclusiones deben probarse mediante evidencia sólida.

Informal: Se aplica cuando se proporciona un nuevo gerente de proyecto, no hay indicios de que el proyecto tenga problemas y existe la necesidad de informar si el proyecto avanza según lo previsto. Las auditorías informales pueden aplicar los mismos criterios que las auditorías formales, pero no es necesario que el informe sea tan formal o exhaustivo. ^{[ 23 ]}

Una auditoría energética consiste en la inspección, el estudio y el análisis de los flujos de energía para la conservación de la energía en un edificio, proceso o sistema, con el fin de reducir la cantidad de energía que ingresa al sistema sin afectar negativamente la salida.

Una auditoría de operaciones es un examen de las operaciones del negocio del cliente. En esta auditoría, el auditor examina minuciosamente la eficiencia, la eficacia y la economía de las operaciones mediante las cuales la gerencia del cliente alcanza sus objetivos. La auditoría de operaciones va más allá de los controles internos, ya que la gerencia no logra sus objetivos simplemente cumpliendo con un sistema de controles internos satisfactorio. Las auditorías de operaciones abarcan cualquier asunto que pueda ser comercialmente inviable. El objetivo de la auditoría de operaciones es examinar tres aspectos clave: Eficacia (hacer lo correcto con el menor desperdicio de recursos), Eficiencia (realizar el trabajo en el menor tiempo posible) y Economía (equilibrio entre los beneficios y los costos de la operación).

La autoevaluación de controles es una herramienta comúnmente utilizada para completar una auditoría de operaciones. ^{[ 24 ]}

También conocida como auditoría forense , contable forense o auditoría forense , una auditoría forense es una auditoría de investigación en la que contables especializados tanto en contabilidad como en investigación buscan descubrir fraudes, dinero desaparecido y negligencia.

• Amat, O. (2008). "Gestión de ganancias y ajustes de auditoría: Un estudio empírico de los componentes del IBEX 35". SSRN 1374232 .