Filial

El término «control» y sus derivados (filial y matriz) pueden tener distintos significados en diferentes contextos. Estos conceptos pueden tener diferentes significados en diversas áreas del derecho (por ejemplo, derecho corporativo , derecho de la competencia , derecho de los mercados de capitales ) o en contabilidad . Por ejemplo, si la empresa A compra acciones de la empresa B, es posible que la transacción no esté sujeta al control de fusiones (porque se consideraba que la empresa A ya controlaba a la empresa B antes de la compra de acciones, según las normas de la competencia), pero al mismo tiempo, la empresa A podría estar obligada a consolidar la empresa B en sus estados financieros según las normas contables pertinentes (porque antes de la compra se la consideraba una empresa conjunta a efectos contables).

El control puede ser directo (por ejemplo, una empresa matriz controla directamente la filial de primer nivel) o indirecto (por ejemplo, una empresa matriz controla indirectamente las filiales de segundo nivel e inferiores, a través de las filiales de primer nivel).

El considerando 31 de la Directiva 2013/34/UE ^{[ 17 ]} estipula que el control debe basarse en la posesión de la mayoría de los derechos de voto, pero también puede existir control cuando hay acuerdos con otros accionistas o miembros. En determinadas circunstancias, el control puede ejercerse efectivamente cuando la matriz posee una participación minoritaria o ninguna en la filial.

Según el artículo 22 de la Directiva 2013/34/UE, una empresa es matriz si:

• posee la mayoría de los derechos de voto de los accionistas o miembros en otra empresa (una empresa subsidiaria);
• tiene derecho a nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del órgano administrativo, de gestión o de supervisión de otra empresa (una filial) y es al mismo tiempo accionista o miembro de dicha empresa;
• tiene derecho a ejercer una influencia dominante sobre una empresa (una empresa subsidiaria) de la que es accionista o miembro, de conformidad con un contrato celebrado con dicha empresa o con una disposición en su memorándum o estatutos sociales, cuando la ley que rige a dicha empresa subsidiaria permite que esté sujeta a tales contratos o disposiciones.
• es accionista o miembro de una empresa, y:
  • la mayoría de los miembros de los órganos administrativos, de gestión o de supervisión de dicha empresa (empresa subsidiaria) que hayan ocupado un cargo durante el ejercicio financiero, durante el ejercicio financiero anterior y hasta el momento en que se elaboren los estados financieros consolidados , hayan sido designados únicamente como resultado del ejercicio de sus derechos de voto; o
  • controla por sí solo, de conformidad con un acuerdo con otros accionistas o miembros de esa empresa (una empresa subsidiaria), la mayoría de los derechos de voto de los accionistas o miembros de esa empresa.

Además, el control puede surgir cuando:

• una empresa matriz tiene el poder de ejercer, o ejerce de hecho, una influencia o control dominante sobre otra empresa (la empresa subsidiaria); o
• La empresa matriz y otra empresa (la filial) son gestionadas de forma unificada por la empresa matriz.

Según las normas internacionales de contabilidad adoptadas por la UE, ^{[ 18 ]} se considera que una empresa controla a otra empresa solo si cumple con todos los siguientes requisitos:

• poder sobre la otra empresa;
• exposición, o derechos, a rendimientos variables derivados de su participación con la otra empresa; y
• La capacidad de ejercer poder sobre la otra empresa para influir en la cantidad de sus declaraciones ( NIIF 10, párrafo 7). El poder surge generalmente cuando la matriz tiene derechos que le otorgan la capacidad de dirigir las actividades pertinentes, es decir, las actividades que afectan significativamente las declaraciones de la otra subsidiaria.

Una subsidiaria solo puede tener una matriz; de lo contrario, se trata de un acuerdo conjunto (operación conjunta o empresa conjunta) sobre el cual dos o más partes ejercen control conjunto (NIIF 11, párrafo 4). El control conjunto es la distribución del control de un acuerdo acordada contractualmente, que existe únicamente cuando las decisiones sobre las actividades pertinentes requieren el consentimiento unánime de las partes que comparten el control.

La Ley de Sociedades de 2006 contiene dos definiciones: una de "filial" y otra de "empresa subsidiaria".

Según el artículo 1159 de la Ley, una empresa es una "filial" de otra empresa, su "sociedad matriz", si esa otra empresa:

• posee la mayoría de los derechos de voto en ella, o
• es miembro de la misma y tiene derecho a nombrar o destituir a la mayoría de su junta directiva, o
• es miembro de la misma y controla por sí solo, de conformidad con un acuerdo con otros miembros, la mayoría de los derechos de voto en ella, o si es una filial de una empresa que a su vez es filial de esa otra empresa.

La segunda definición es más amplia. Según el artículo 1162 de la Ley de Sociedades de 2006, una empresa es una empresa matriz en relación con otra empresa, una empresa subsidiaria, si:

• posee la mayoría de los derechos de voto en la empresa, o
• es miembro de la empresa y tiene derecho a nombrar o destituir a la mayoría de su consejo de administración, o
• tiene derecho a ejercer una influencia dominante sobre la empresa.
  • en virtud de las disposiciones contenidas en los estatutos de la empresa, o
  • en virtud de un contrato de control, o
• Es miembro de la empresa y controla, en virtud de un acuerdo con otros accionistas o miembros, la mayoría de los derechos de voto en la misma.

Una empresa también es una empresa matriz en relación con otra empresa, una empresa subsidiaria, si:

• tiene el poder de ejercer, o de hecho ejerce, influencia o control dominante sobre él, o
• Tanto esta como su filial se gestionan de forma unificada.

La definición más amplia de "empresa subsidiaria" se aplica a las disposiciones contables de la Ley de Sociedades de 2006, mientras que la definición de "subsidiaria" se utiliza para fines generales. ^{[ 19 ]}

En Oceanía , las normas contables definieron las circunstancias en las que una entidad controla a otra. Al hacerlo, abandonaron en gran medida los conceptos de control legal en favor de una definición que establece que "control" es "la capacidad de una entidad para dominar la toma de decisiones, directa o indirectamente, en relación con las políticas financieras y operativas de otra entidad, de manera que permita a esta última operar con ella en la consecución de los objetivos de la entidad controladora". Esta definición fue adaptada en la Ley de Sociedades Anónimas de Australia de 2001 : art. 50AA. ^{[ 20 ]} Además, puede ser una parte útil de la empresa, permitiendo a la dirección aplicar nuevos proyectos y las normas más recientes.