Pro forma

En el ámbito empresarial , los estados financieros pro forma se preparan con antelación a una transacción planificada , como una fusión, una adquisición, una nueva inversión de capital o un cambio en la estructura de capital, como la adquisición de nueva deuda o la emisión de acciones .

El modelo pro forma refleja los resultados previstos de la transacción, con especial énfasis en los flujos de efectivo proyectados , los ingresos netos y los impuestos. En consecuencia, los estados financieros pro forma resumen la situación futura proyectada de una empresa, basándose en los estados financieros actuales. ^{[ 1 ]} Las cifras pro forma deben estar claramente identificadas como tales y debe explicarse con claridad el motivo de cualquier desviación respecto a las cifras anteriores.

Por ejemplo, cuando se contempla una transacción con un efecto significativo en la situación financiera de una empresa, el departamento de finanzas preparará, para su revisión por parte de la gerencia y el consejo de administración , un plan de negocios que contenga estados financieros pro forma que demuestren el efecto esperado de la transacción propuesta en la viabilidad financiera de la empresa. Los prestamistas e inversores requerirán dichos estados para estructurar o confirmar el cumplimiento de los convenios de deuda, como la cobertura de la reserva para el servicio de la deuda y los ratios de deuda a capital . De manera similar, cuando se prevé la creación de una nueva corporación, sus fundadores prepararán estados financieros pro forma para información de los posibles inversores. Asimismo, los bancos solicitarán estados financieros pro forma en lugar de declaraciones de impuestos para una empresa emergente con el fin de verificar el flujo de caja antes de otorgar un préstamo o una línea de crédito .

En las transacciones comerciales, una factura pro forma ^{[ 2 ]} es un documento que establece el compromiso del vendedor de vender bienes al comprador a precios y condiciones específicos. Se utiliza para declarar el valor de la transacción. No es una factura propiamente dicha, ya que no se utiliza para registrar las cuentas por cobrar del vendedor ni las cuentas por pagar del comprador.

En pocas palabras, una factura pro forma es una orden de compra confirmada donde el comprador y el proveedor acuerdan los detalles y el costo del producto que se enviará al comprador. Generalmente, se emite una factura pro forma cuando el vendedor está listo para enviar el material, pero desea asegurarse de que el pago se realice antes del envío. De igual manera, el cliente también quiere saber qué componentes se incluyen en la factura pro forma para evitar desacuerdos posteriores.

Un presupuesto de venta se elabora en forma de factura proforma , que es diferente de una factura comercial . Se utiliza para formalizar la venta y se envía antes de la factura comercial . El contenido de una factura proforma es casi idéntico al de una factura comercial y suele considerarse un acuerdo vinculante , pero dado que no es un documento legalmente vinculante, el precio puede variar antes de la venta final.

Una factura pro forma también puede utilizarse para envíos que contengan artículos que no se compran ni se venden, como regalos, muestras y pertenencias personales, mientras que una factura comercial se utiliza cuando las mercancías enviadas se compran o se venden. ^{[ 3 ]} Sin embargo, es preferible utilizar una factura o declaración aduanera, ya que los funcionarios de aduanas requieren valores para la declaración de exportación. ^{[ 4 ]} En Nueva Zelanda, se suele utilizar una factura o declaración aduanera para los envíos de paquetería aérea. ^{[ 5 ]}

En algunos países de la Commonwealth con un sistema parlamentario de Westminster , como el Reino Unido , Canadá y Australia , los proyectos de ley pro forma se presentan inmediatamente antes de la consideración del discurso del trono . Los proyectos de ley pro forma son textos legislativos incompletos que solo se someten a la primera lectura . Simbolizan la autoridad del Parlamento para debatir asuntos distintos de los especificados por el jefe de Estado , para los cuales, supuestamente, se convocó al Parlamento. Tras la primera lectura, el proyecto de ley no se vuelve a considerar. El primer proyecto de ley pro forma se presentó en la Cámara de los Comunes de Inglaterra en 1558. ^{[ 6 ]}

En el Parlamento del Reino Unido , los equivalentes son el Proyecto de Ley de Prohibiciones en la Cámara de los Comunes y el Proyecto de Ley de Tribunales Parroquiales Selectos en la Cámara de los Lores . En el Parlamento de Canadá , dichos proyectos de ley se titulan Proyecto de Ley C-1, Ley relativa a la administración de juramentos de cargo, y Proyecto de Ley S-1, Ley relativa a los ferrocarriles en la Cámara de los Comunes de Canadá y el Senado de Canadá , respectivamente. En la Cámara de Representantes de Australia , se redacta un nuevo proyecto de ley (conocido como proyecto de ley "formal" o "de privilegio") al comienzo de cada período parlamentario (por ejemplo, en el 47.º Parlamento, este fue el Proyecto de Ley de Enmienda de Aduanas de 2022 ) y es presentado por el Primer Ministro. El proyecto de ley se lee por primera vez y se imprime (publica), pero, a diferencia de los proyectos de ley normales, la segunda lectura no se traslada y permanece en la agenda indefinidamente. ^{[ 7 ]} Sin embargo, a diferencia de la tradición británica y canadiense, el contenido de los proyectos de ley aborda los asuntos a los que se refiere su título y, en teoría, podría promulgarse como cualquier otro proyecto de ley ordinario. Esta práctica no se extiende al Senado australiano ; en su lugar, se llevan a cabo otros asuntos formales (como la sesión de preguntas y las mociones de procedimiento) antes de la consideración del discurso del gobernador general.

En el gobierno federal de los Estados Unidos, cualquiera de las cámaras del Congreso (la Cámara de Representantes o el Senado ) puede celebrar una sesión pro forma en la que no se espera que se lleve a cabo ningún asunto formal. ^{[ 8 ]} Esto suele ser para cumplir con la obligación constitucional de que "ninguna cámara puede aplazar sus sesiones por más de tres días sin el consentimiento de la otra". ^{[ 9 ]} Las sesiones pro forma también pueden utilizarse para evitar que el presidente vete proyectos de ley de forma ilícita o convoque al Congreso a una sesión extraordinaria . ^{[ 10 ]} También se han utilizado para evitar que los presidentes hagan nombramientos durante los recesos . ^{[ 11 ]}

En 2012, el presidente Barack Obama intentó realizar cuatro nombramientos durante una sesión pro forma , ^{[ 12 ]} poniendo en tela de juicio la práctica de bloquear los nombramientos durante el receso. ^{[ 13 ]} Sin embargo, en 2014, la Corte Suprema de los Estados Unidos, en el caso NLRB v. Noel Canning, determinó que el presidente había utilizado indebidamente su poder presidencial para realizar estos nombramientos, declarando que, si bien el Senado se encontraba en receso interrumpido por sesiones pro forma, el período de tiempo entre las sesiones no era lo suficientemente largo como para invocar dicho poder. ^{[ 14 ]}

En abril de 2020, el presidente Donald Trump afirmó que el poder constitucional del presidente según el Artículo II, Sección 3 lo facultaba para suspender ambas cámaras del Congreso (anulando el procedimiento pro forma ), lo que le permitía hacer nombramientos para puestos gubernamentales vacantes mientras el Congreso estaba suspendido. ^{[ 15 ] [ 16 ]} El Artículo II, Sección 3 permite al presidente "convocar o aplazar el Congreso" ... "en ocasiones extraordinarias", ^{[ 17 ]} un poder que nunca se ha utilizado para aplazar el Congreso, aunque se ha utilizado en raras ocasiones para convocarlo. ^{[ 18 ]} La sugerencia fue condenada por el exsecretario de prensa de Clinton, Joe Lockhart , y rápidamente rechazada por el líder republicano del Senado, Mitch McConnell . ^{[ 16 ] [ 19 ]} Además, la facultad constitucional del presidente para aplazar una o ambas cámaras del Congreso se limita a situaciones en las que existe desacuerdo entre la Cámara y el Senado sobre el "Momento del Aplazamiento", lo que crea un "Caso de Desacuerdo", que implica el Artículo I, Sección 5, de la Constitución. Esta sección prohíbe que cualquiera de las cámaras del Congreso aplace sus sesiones por más de tres días sin el consentimiento de la otra cámara del Congreso. ^{[ 20 ]}

Existen prácticas similares en las legislaturas estatales , y por razones similares; por ejemplo, en Minnesota , los órganos legislativos tienen el mismo requisito de reunirse cada tres días que el Congreso. Se celebran sesiones pro forma para cumplir con este requisito. ^{[ 21 ]}