Principios de contabilidad generalmente aceptados (Estados Unidos)

Según el principio de reconocimiento de ingresos , las empresas deben registrar los ingresos cuando se devengan y no cuando se reciben; los flujos de efectivo no son un criterio para el reconocimiento de ingresos. En cambio, la contabilidad se basa en el principio de acumulación, no en el del costo. Asimismo, por el principio de prudencia, las pérdidas deben reconocerse cuando su ocurrencia se vuelve probable, independientemente de si se han producido o no.

El principio de correlación establece que los gastos deben correlacionarse con los ingresos siempre que sea razonable hacerlo. Los gastos se reconocen no cuando se realiza el trabajo o se producen los productos, sino cuando el trabajo o el producto contribuyen efectivamente a los ingresos. Solo si no se puede establecer una conexión con los ingresos, los costos pueden cargarse como gastos al período actual. Este principio permite una mejor evaluación de la rentabilidad y el desempeño reales.

Los PCGA permiten los métodos de inventario FIFO , LIFO y ponderado . ^{[ 3 ]}

Según el Código de Ética Profesional del AICPA , en virtud de la Regla 203 – Principios de Contabilidad , un miembro debe apartarse de los PCGA si su cumplimiento conllevaría una incorrección material en los estados financieros o resultaría engañoso. En la desviación, el miembro debe revelar, de ser posible, las razones por las que el cumplimiento del principio contable daría lugar a estados financieros engañosos. Según la Regla 203-1 –  Desviaciones de los Principios de Contabilidad Establecidos , las desviaciones son poco frecuentes y suelen producirse cuando existe nueva legislación, la evolución de nuevas formas de transacciones comerciales, un grado inusual de materialidad o la existencia de prácticas sectoriales contradictorias. ^{[ 4 ]}

La Codificación de Normas Contables del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) es la fuente de los PCGA autorizados que deben aplicar las entidades no gubernamentales. ^{[ 5 ]} Las normas y los comunicados interpretativos de la SEC, bajo la autoridad de las leyes federales de valores, también son fuentes de PCGA autorizados para los registrados ante la SEC . ^{[ 6 ]} Además de las normas y los comunicados interpretativos de la SEC, esta emite Boletines de Contabilidad del Personal que representan las prácticas seguidas por el personal de la SEC en la administración de los requisitos de divulgación de la SEC. ^{[ 7 ]} La SEC también utiliza Anuncios del Personal de la SEC y comentarios de observadores realizados en las reuniones del Grupo de Trabajo sobre Asuntos Emergentes para anunciar públicamente sus puntos de vista sobre ciertos asuntos contables para los registrados ante la SEC. ^{[ 8 ]}

Otras organizaciones involucradas en la determinación de las normas contables de los Estados Unidos incluyen la Junta de Normas de Contabilidad Gubernamental (GASB) y la Junta Asesora de Normas de Contabilidad Federal (FASAB). ^{[ 9 ]}

Ejemplos de guías y literatura contables no autorizadas incluyen los siguientes: ^{[ 10 ]}

• Prácticas de la industria
• Declaraciones de conceptos del FASB ^{[ 11 ]}
• Documentos de debate y ayudas técnicas del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
• Normas Internacionales de Información Financiera del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
• Literatura profesional y académica, incluidos libros de texto de contabilidad, manuales y artículos.

Entre las organizaciones influyentes se incluyen la Asociación de Funcionarios de Finanzas Gubernamentales (GFOA), la Asociación Americana de Contabilidad, el Instituto de Contadores de Gestión y el Instituto de Ejecutivos Financieros.

Actualmente, las normas contables las establece el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera ( FASB) y, históricamente, las establecía el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA), sujeto a las regulaciones de la Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU . (SEC). ^{[ 13 ]} Los auditores desempeñaron un papel fundamental en el desarrollo de los PCGA para las empresas. ^{[ 14 ]}

La Comisión de Bolsa y Valores de Estados Unidos (SEC) se creó a raíz de la Gran Depresión . En aquel entonces, no existía ninguna organización que estableciera normas contables. La SEC impulsó la creación de organismos privados de normalización a través del Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA) y, posteriormente, del Consejo de Normas de Contabilidad de Estados Unidos (FASB), convencida de que el sector privado poseía los conocimientos, los recursos y el talento necesarios.

En 1939, a instancias de la SEC, el AICPA designó el Comité de Procedimientos Contables (CAP). Entre 1939 y 1959, el CAP publicó 51 Boletines de Investigación Contable que abordaban diversos problemas contables de actualidad. Sin embargo, este enfoque, que trataba cada problema por separado, no logró desarrollar el cuerpo estructurado de principios contables que tanto se necesitaba. Por lo tanto, en 1959, el AICPA creó la Junta de Principios Contables (APB), cuya misión era desarrollar un marco conceptual general. Esta Junta emitió 31 opiniones hasta su disolución en 1973.

Al darse cuenta de la necesidad de reformar el APB, los líderes de la profesión contable nombraron un Grupo de Estudio sobre el Establecimiento de Principios Contables (conocido comúnmente como el Comité Wheat ). Este grupo determinó que el APB debía disolverse y crearse una nueva estructura de establecimiento de normas.

En 1973, la APB fue reemplazada por la Junta de Normas de Contabilidad Financiera bajo la supervisión de la Fundación de Contabilidad Financiera, con el Consejo Asesor de Normas de Contabilidad Financiera encargado de asesorar y aportar información sobre las normas contables. ^{[ 15 ]}

Tras la creación del FASB, el AICPA estableció el Comité Ejecutivo de Normas Contables (AcSEC). Actualmente, este comité publica Directrices de Auditoría y Contabilidad que resumen las prácticas contables de sectores específicos y ofrecen orientación específica sobre diversos temas; Declaraciones de Posición que brindan orientación sobre temas de información financiera; y Boletines de Práctica que indican la postura del AcSEC sobre cuestiones específicas de información financiera.

En 1984, el FASB creó el Grupo de Trabajo sobre Asuntos Emergentes (EITF). La misión del EITF es "ayudar al FASB a mejorar la información financiera mediante la identificación, el análisis y la resolución oportunos de los problemas de contabilidad financiera dentro del marco de la Codificación de Normas Contables del FASB". ^{[ 16 ]}

En 2008, el FASB publicó la Codificación de Normas Contables del FASB, que reorganizó los miles de pronunciamientos de los PCGA de EE. UU. en aproximadamente 90 temas contables. ^{[ 17 ] [ 18 ]} También incluye la guía pertinente de la Comisión de Bolsa y Valores (SEC), que sigue la misma estructura temática en secciones separadas de la Codificación. Todos los documentos de normas contables existentes antes de 2009 han sido reemplazados. ^{[ 19 ]}