Hispanopedia WikiEl aplazamiento de impuestos se refiere a los casos en que un contribuyente puede posponer el pago de impuestos a un período futuro. En teoría, el monto neto de impuestos pagados debería ser el mismo. En ocasiones, los impuestos pueden aplazarse indefinidamente o tributar a una tasa menor en el futuro, especialmente en el caso del aplazamiento del impuesto sobre la renta.
aplazamiento del impuesto de sociedades
A menudo, las corporaciones (u otras empresas) pueden diferir el pago de impuestos, por ejemplo, mediante la depreciación acelerada . Los impuestos sobre las ganancias (u otros impuestos) se reducen en el período actual, ya sea disminuyendo los ingresos declarados o aumentando los gastos. En principio, los impuestos en períodos futuros deberían ser más altos.
aplazamiento del impuesto sobre la renta
En muchas jurisdicciones , los impuestos sobre la renta pueden diferirse a períodos futuros por varios medios. Por ejemplo, los ingresos pueden reconocerse en años futuros mediante deducciones de impuestos sobre la renta, o ciertos gastos pueden proporcionarse como deducciones en períodos actuales en lugar de futuros. Un estudio de 2010 documenta la gran medida en que los contribuyentes estadounidenses aceleran sus impuestos estatales sobre la renta deducibles pagándolos por adelantado en diciembre, en lugar de su vencimiento normal en enero del año siguiente. [ 1 ] En jurisdicciones donde las tasas impositivas son progresivas , es decir, los impuestos sobre la renta como porcentaje de los ingresos son más altos para ingresos o tramos impositivos más altos , lo que resulta en una tasa impositiva marginal más alta , esto a menudo resulta en impuestos pagados más bajos, independientemente del valor temporal del dinero .
En muchas jurisdicciones existen cuentas de jubilación con impuestos diferidos , que permiten a las personas declarar sus ingresos en etapas posteriores de su vida. Si además sus ingresos durante la jubilación son menores, los impuestos a pagar pueden ser considerablemente más bajos. En Canadá , las contribuciones a los planes de ahorro para la jubilación registrados (RRSP) se deducen de los ingresos, y las ganancias ( intereses , dividendos y plusvalías ) de estas cuentas no están sujetas a impuestos; solo los retiros de la cuenta de jubilación se gravan como ingresos.
Otros tipos de cuentas de jubilación solo aplazan el pago de impuestos sobre los ingresos generados en la cuenta. En Estados Unidos, existen diversas formas de cuentas de ahorro para la jubilación con diferentes características y límites, como las 401k , las IRA y otras.
Siempre que la persona realice retiros cuando se encuentre en un tramo impositivo más bajo (es decir, tenga una tasa impositiva marginal más baja), el total de impuestos a pagar será menor.
Por otro lado, algunas personas (principalmente empresarios) pueden optar por hacer lo contrario de aplazar sus obligaciones tributarias, pagando por adelantado el impuesto sobre la renta personal que de otro modo se pagaría en años futuros. Por ejemplo, si se sabe que los tipos impositivos aumentarán en un ejercicio fiscal futuro, un empresario puede reducir su obligación tributaria total pagándose un salario o bonificaciones más altos en el ejercicio fiscal actual, incluso si tiene que prestar dinero a la empresa para ello. En la mayoría de las jurisdicciones, el propietario puede cobrar el capital de dichos préstamos libre de impuestos en cualquier momento, lo que le permite percibir un salario inferior al que percibiría una vez que aumente el tipo impositivo. Alternativamente, el propietario de una empresa nueva o con dificultades puede percibir un salario superior al que su empresa puede permitirse pagar, con la esperanza de que, cuando la empresa sea más rentable, el importe de los impuestos a pagar en los tramos impositivos más altos sea menor o nulo. Como mínimo, suele ser recomendable que los empresarios se asignen un salario suficiente para aprovechar al máximo sus exenciones personales básicas para un ejercicio fiscal determinado, ya que estas exenciones normalmente no se pueden aplazar a un ejercicio fiscal futuro. Sin embargo, si se aplica de forma agresiva, esta estrategia puede resultar arriesgada según la jurisdicción: si el negocio fracasa, la posibilidad de que los propietarios se beneficien de las deducciones y pérdidas nominales acumuladas en años anteriores podría ser limitada o inexistente.
Aplazamiento de impuestos internacionales
Los impuestos sobre las ganancias derivadas de inversiones extranjeras también pueden diferirse mediante la retención y reinversión de las ganancias corporativas en países extranjeros con menor tributación. Las ventajas de este tipo de diferimiento fiscal se deben a dos efectos parcialmente interdependientes: el efecto de la tasa impositiva y el efecto de los intereses.
El efecto del tipo impositivo se basa en el hecho de que, mientras las ganancias de una (supuesta) filial no se distribuyan al accionista nacional (ya sea persona física o jurídica), dichas ganancias no tributan en el país de este último. Si el tipo impositivo extranjero es inferior al nacional, las ganancias pueden retenerse para eludir la tributación nacional. En caso de exención de las ganancias extranjeras (como ocurre, por ejemplo, con los accionistas corporativos en Alemania), esta ventaja fiscal es definitiva.
El efecto de los intereses se deriva del hecho de que, si el tipo impositivo extranjero es bajo, el efecto del tipo impositivo sobre el rendimiento neto aumenta con el tiempo a medida que la cantidad de intereses adicionales crece exponencialmente (ventaja de los intereses). Por lo tanto, dados rendimientos brutos iguales, por ejemplo, en el caso de los activos financieros móviles, es más rentable invertir en países con bajos impuestos: el rendimiento neto es mayor en un país con bajos impuestos que en uno con altos impuestos y, por consiguiente, el capital crece a un ritmo más rápido. Este efecto de los intereses no puede eliminarse por completo, incluso si existe una tributación adicional sobre la distribución (por ejemplo, como en un sistema de desgravación para accionistas o con el método del crédito). [ 2 ]
Aplazamiento del impuesto sobre la propiedad
El pago de impuestos sobre la propiedad puede representar un gasto significativo para los propietarios, especialmente para las personas mayores con ingresos fijos . Sin embargo, numerosos estados cuentan con programas que permiten a los propietarios mayores que cumplen con ciertos requisitos aplazar el pago de sus impuestos sobre la propiedad mientras residan en su vivienda. Al reducir sus impuestos inicialmente, estos programas les brindan fondos adicionales que pueden utilizar para diversos gastos, creando así una fuente constante de ingresos similar a una renta vitalicia. Los impuestos aplazados deben reembolsarse eventualmente con intereses, cuyo monto varía según el estado, ya sea cuando el propietario vende la propiedad o fallece. Por lo tanto, el programa no supone ningún costo a largo plazo para los estados ni para los municipios.
El problema de los ingresos de jubilación en Estados Unidos
Un número significativo de personas jubiladas podría no tener ingresos suficientes para mantener su estilo de vida tras la jubilación. Para determinar la capacidad de los hogares para mantener sus niveles de consumo previos a la jubilación, el Índice Nacional de Riesgo de Jubilación (NRRI, por sus siglas en inglés) utiliza tasas de reemplazo proyectadas, que indican el porcentaje de los ingresos previos a la jubilación en prestaciones. Los datos de la Encuesta de Finanzas del Consumidor (SCF, por sus siglas en inglés) de la Reserva Federal se utilizan para calcular el NRRI. La estimación actual del NRRI indica que aproximadamente la mitad de los hogares en edad laboral corren el riesgo de no poder mantener su nivel de vida tras la jubilación. Si bien los hogares del tercio inferior de la distribución de ingresos se enfrentan a un mayor riesgo, aquellos en los rangos medio y superior también se enfrentan a riesgos significativos. Esto indica que el problema está muy extendido.
La escasez de ingresos para la jubilación se debe principalmente a dos razones: en primer lugar, las generaciones futuras, incluidos los baby boomers, necesitarán más recursos para su jubilación. En segundo lugar, las fuentes tradicionales de ingresos para la jubilación, que antes proporcionaban un apoyo significativo, ahora ofrecen menos ayuda.
En cuanto a los factores que impulsan la necesidad de recursos para la jubilación, el aumento de la esperanza de vida, junto con la jubilación anticipada, el incremento de los gastos sanitarios y los tipos de interés excepcionalmente bajos, son los principales determinantes. Por consiguiente, las personas necesitan acumular muchos más recursos para la jubilación que en el pasado.
En cuanto a las fuentes de ingresos, la seguridad social ofrecerá menores beneficios en relación con los ingresos previos a la jubilación, dado que la edad de jubilación completa ha aumentado de 65 a 67 años. Además, el incremento de las primas de Medicare y la mayor tributación de las prestaciones de la seguridad social para un mayor número de hogares reducirán los beneficios netos. Asimismo, el programa enfrenta un déficit acumulado durante 75 años, y para restablecer el equilibrio, podrían ser necesarias reducciones adicionales en las prestaciones.
El sistema privado de pensiones, que constituye la otra fuente principal de ingresos para la jubilación, no funciona eficazmente para una gran parte de la población. Esto se debe principalmente a la falta de cobertura universal, lo que provoca que numerosos hogares no cuenten con otra fuente de ingresos para la jubilación aparte de la seguridad social. Incluso para aquellos hogares que cuentan con planes de jubilación, los saldos suelen ser insuficientes.
El Instituto de Gerontología de la Universidad de Massachusetts-Boston evalúa la tasa de inseguridad económica de las personas mayores en cada estado. Esta tasa indica la proporción de individuos y parejas que no ganan lo suficiente para cubrir sus gastos básicos. Según el último informe del instituto, siete de los diez estados con las tasas más altas de inseguridad económica de las personas mayores tienen impuestos sobre la propiedad elevados. Esto implica que, a pesar de ser estados de altos ingresos como Massachusetts, Nueva York, Nueva Jersey y California, presentan tasas similares de personas mayores en riesgo en comparación con estados de bajos ingresos como Misisipi, Maine y Luisiana.
Acuerdos actualmente disponibles sobre aplazamientos de impuestos sobre la propiedad en los EE. UU.
Actualmente, 24 estados ofrecen a ciertos adultos mayores la opción de aplazar el pago de sus impuestos sobre la propiedad hasta la venta de su vivienda o su fallecimiento. Los requisitos para acceder a esta opción dependen de factores como la edad, la residencia, los ingresos y el valor de la propiedad. Si bien el estado establece las directrices para estos programas, los gobiernos locales suelen gestionarlos y pueden modificar los criterios de elegibilidad y los tipos de interés. Por lo general, los propietarios de viviendas mayores de 65 años con un ingreso familiar anual inferior a 20 000 dólares cumplen los requisitos. El tipo de interés estándar aplicado a los impuestos sobre la propiedad aplazados es de aproximadamente el 6 %. Sin embargo, los componentes esenciales de estos programas varían considerablemente entre estados y municipios.
Massachusetts ilustra cómo los estados intentan aliviar la carga financiera de la propiedad de vivienda para los residentes de la tercera edad mediante tres programas de alivio del impuesto predial. Dos de estos programas son iniciativas de transferencia o basadas en el bienestar. El Crédito Fiscal Circuit Breaker es administrado por el gobierno estatal y ofrece un crédito contra el impuesto estatal sobre la renta a las personas de 65 años o más que poseen o alquilan una propiedad residencial en Massachusetts. Este crédito se calcula sobre el exceso del pago combinado de los impuestos prediales y la mitad de las facturas de agua y alcantarillado sobre el 10% de los ingresos del contribuyente. El crédito máximo que se puede obtener es de $1,130. Sin embargo, el monto del crédito está sujeto a restricciones basadas en los ingresos totales del contribuyente y el valor catastral de la propiedad. Este programa cuesta aproximadamente $80 millones anuales. El segundo programa es Exenciones del Impuesto Predial para Personas Mayores, administrado a nivel local, y otorga una exención de $500 en la factura del impuesto predial para personas de 70 años o más que cumplen con ciertos criterios de propiedad, residencia, ingresos y patrimonio. Los municipios que asumen el costo de esta exención tienen la opción de aumentar el monto exento a $1,000 y reducir la edad para calificar a 65 años. En 2019, estos municipios otorgaron aproximadamente $10 millones en exenciones de impuestos a la propiedad.
Bajo el programa de aplazamiento del impuesto predial para personas mayores, el tercer programa disponible, los gobiernos locales tienen la facultad de autorizar a ciertas personas mayores a aplazar el pago de sus impuestos prediales y reclamarlos con intereses cuando el propietario venda la propiedad o fallezca. Si bien el estado determina las directrices del programa, también otorga cierta flexibilidad a las localidades para realizar ajustes. Por ejemplo, el programa establece el umbral máximo de ingresos brutos en $20,000, pero las administraciones locales tienen la opción de aumentarlo a $60,000, que es el límite del Circuit Breaker para una persona soltera que no sea cabeza de familia. De igual manera, el estado establece el límite máximo de la tasa de interés en un 8%, pero las localidades pueden optar por una tasa menor. El monto que se puede reclamar sobre la propiedad como gravamen no debe exceder el 50% del valor de mercado estimado. Cuando el propietario vende la propiedad o fallece, debe pagar los impuestos aplazados y los intereses en un plazo de seis meses, con una tasa de interés acumulada del 16% durante este período. [ 3 ]
Referencias
- ↑ Shon y Veliotis "Efecto diciembre: Pagos anticipados estratégicos de impuestos estatales deducibles", Journal of the American Taxation Association, otoño de 2010, vol. 32, n.° 2, 53-71.
- ↑ Schreiber, Ulrich/Ebert, Michael (2012): Contabilidad financiera internacional e impuestos empresariales , Universidad de Mannheim.
- ↑ Mitchell, Olivia S. (2022). Nuevos modelos para la gestión del riesgo de longevidad: asociaciones público-privadas . Oxford University Press.
Véase también
- evasión fiscal