Agente registrado

En Estados Unidos, un Agente Registrado ( EA , por sus siglas en inglés) es un asesor fiscal , específicamente un profesional tributario autorizado federalmente que, tras aprobar un examen especial de tres partes, ha sido licenciado y facultado por el Servicio de Impuestos Internos (IRS), una división del Departamento del Tesoro de Estados Unidos . Los Agentes Registrados, actuando como apoderados, pueden representar a los contribuyentes ante el IRS en todos los asuntos tributarios. Esto se suma a los servicios tradicionales de preparación, presentación y envío de declaraciones de impuestos.

El estatus de Agente Registrado es la credencial más alta otorgada por el IRS. ^{[ 1 ]} Según la Asociación Nacional de Agentes Registrados, hay aproximadamente 87 000 EA en ejercicio en los Estados Unidos.

Historia

El cargo de Agente Registrado se creó como reacción a las reclamaciones fraudulentas por pérdidas de guerra tras la Guerra Civil Estadounidense, con raíces que se remontan a la Ley de Déficit General del 7 de julio de 1884, ^{[ 2 ]} o Ley de Asignaciones por Déficit General (HR 2735), también conocida como la "Ley del Caballo de 1884", que fue promulgada por el presidente Chester A. Arthur el 7 de julio de 1884. Después de la Guerra Civil, muchos ciudadanos enfrentaron dificultades para resolver reclamaciones con el gobierno por bienes confiscados para su uso en el esfuerzo bélico. Como resultado, el Congreso otorgó a los agentes registrados el poder de representación para preparar reclamaciones contra el gobierno. Desde 1884 hasta principios del siglo XX, esta ley permaneció prácticamente sin cambios.

Cuando se aprobó la Ley de Ingresos de 1913 , promulgada por el presidente Woodrow Wilson el 3 de octubre de 1913, el alcance del Agente Registrado se amplió para incluir las solicitudes de alivio monetario para los ciudadanos cuyos impuestos se habían vuelto injustos. A medida que la recaudación de impuestos sobre la renta , sucesiones , donaciones y otras fuentes se volvió más compleja, el rol del Agente Registrado se incrementó para incluir la preparación de los numerosos formularios tributarios requeridos. Como resultado de esta complejidad, las auditorías se hicieron más frecuentes y el rol del agente registrado evolucionó hacia la representación del contribuyente, promulgando una serie de estatutos que se combinaron en una única Circular del Departamento del Tesoro el 19 de febrero de 1921, conocida como Circular 230 , para abordar "las leyes y regulaciones que rigen el reconocimiento de agentes, abogados y otras personas que representan a los reclamantes ante el Departamento del Tesoro y sus oficinas".

Cómo convertirse en agente registrado

Para convertirse en Agente Registrado, el solicitante debe obtener un Número de Identificación Tributaria de Preparador (PTIN) del IRS y debe obtener calificaciones aprobatorias en las tres partes del Examen Especial de Inscripción (SEE), o debe haber trabajado en el IRS durante cinco años consecutivos en un puesto que aplique e interprete regularmente las disposiciones del Código de Rentas Internas y las regulaciones relacionadas con los impuestos sobre la renta, sucesiones, donaciones, empleo o impuestos especiales. Se realiza una verificación de antecedentes , que incluye una revisión del cumplimiento tributario personal y comercial del solicitante, ^{[ 3 ]} después de que el solicitante presente el Formulario 23, Solicitud de Inscripción para Ejercer Ante el Servicio de Impuestos Internos , dentro de un año de haber completado las tres partes del examen.

Mantener el estatus de Agente Registrado

Renovación para agentes inscritos activos

Para poder renovar su certificación como Agente Registrado, una persona debe completar 72 horas de formación profesional continua (FPC) cada tres años, incluyendo dos horas de ética o conducta profesional en cada uno de esos tres años. ^{[ 4 ]} Para evitar la sobrecarga de FPC en cualquier año de un ciclo de inscripción, el IRS exige un mínimo de 16 horas de FPC cada año. ^{[ 5 ]}

Las personas deben renovar anualmente su PTIN entre el 16 de octubre y el 31 de diciembre y deben presentar el Formulario 8554, Solicitud de renovación de la inscripción para ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos , dentro del período de renovación correspondiente.

Los períodos de renovación se basan en el último dígito del número de Seguro Social (SSN) ^{[ 5 ]}^{[ 4 ]} o número de identificación fiscal de un Agente Registrado :

Renovación después del ciclo de inscripción inicial

Las personas admitidas para ejercer en cualquier momento durante un ciclo de inscripción, "los tres años consecutivos de inscripción anteriores a la fecha de renovación", ^{[ 6 ]} deben completar dos horas de formación profesional continua por cada mes de inscripción, incluyendo dos horas de ética o conducta profesional cada año. Si una persona se inscribe inicialmente entre el 1 de noviembre y el 1 de abril de su período de renovación correspondiente, no tendrá que renovar hasta que finalice el primer ciclo completo de inscripción de tres años posterior a su inscripción inicial.

No renovar

Toda persona que no haya presentado una solicitud de renovación a tiempo, que no haya respondido oportunamente a la notificación de incumplimiento o que no cumpla con los requisitos de elegibilidad para la renovación, será incluida en una lista de personas inscritas inactivas. Durante este período, dicha persona no podrá ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y no podrá declarar ni insinuar que está autorizada para representar a los contribuyentes, utilizar el término Agente Registrado ni la designación EA.

Práctica ante el IRS: Agentes inscritos y otros profesionales

El derecho a ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) está regulado por la ley federal, ^{[ 7 ]} y las personas autorizadas para ejercer se conocen como "Profesionales Tributarios Autorizados Federalmente" ^{[ 8 ]} o "FATP". El estatus de FATP se otorga a abogados, contadores públicos certificados y agentes inscritos, cada uno con derechos de representación ilimitados ante el IRS. Estos profesionales pueden representar a sus clientes en cualquier asunto, incluyendo auditorías, acciones de cobro, problemas de pago, asuntos de reembolso de impuestos y apelaciones. ^{[ 9 ]} El estatus de FATP también se otorga con derechos de representación limitados a actuarios inscritos y agentes de planes de jubilación inscritos.

Los agentes inscritos, al igual que otros profesionales de la fiscalía, están sujetos a un conjunto de procedimientos y regulaciones descritos en la Circular No. 230 del Departamento del Tesoro, Regulaciones que rigen la práctica de abogados, contadores públicos certificados, agentes inscritos, actuarios inscritos y tasadores ante el Servicio de Impuestos Internos . ^{[ 10 ]}

Al ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS), los Agentes Registrados no pueden usar el término "certificado" para describir su designación profesional. Un Agente Registrado autorizado para ejercer ante el IRS no puede declarar ni insinuar que existe una relación laboral entre el Agente Registrado y el IRS.

Práctica en tribunales federales

La condición de Agente Registrado no autoriza al registrado a ejercer ante el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos ni ante ningún otro tribunal. El ejercicio de la abogacía ante el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos está limitado a los miembros del Colegio de Abogados del Tribunal. El Código de Rentas Internas establece: «Ninguna persona cualificada podrá ser rechazada para ejercer ante el Tribunal Fiscal por no pertenecer a ninguna profesión u oficio». ^{[ 11 ]} Las personas que no son abogados deben aprobar un examen del Tribunal Fiscal para ser admitidas en el Colegio de Abogados del Tribunal. Los abogados son admitidos en el Colegio de Abogados del Tribunal Fiscal sin necesidad de realizar dicho examen. ^{[ 12 ]} El ejercicio de la abogacía en otros tribunales federales generalmente está limitado a personas con licencia para ejercer como abogados. ^{[ 13 ]}

Véase también

Notas

^ " Información del Agente Registrado ". Servicio de Impuestos Internos . Departamento del Tesoro de los Estados Unidos.
^ En la sección 3 de la Ley de Déficit General del 7 de julio de 1884, bajo el epígrafe "Departamento de Guerra", el Congreso autorizó la asignación de $125,787.03 para "caballos y otros bienes perdidos en el servicio militar antes del 1 de julio de 1881".
^ Phillips, Michael R., Inspector General Adjunto de Auditoría, Oficina de Responsabilidad Profesional, Memorando 2006-10-170. www.treasury.gov/tigta/auditreports/2006reports/200610170fr.html .
^ ^a ^b "Requisitos de CPE para Agentes Registrados" . SequoiaCPE . Consultado el 24 de marzo de 2014 .
^ ^a ^b "Requisitos de EA CPE" . www.mypescpe.com . Consultado el 24 de marzo de 2014 .
^ Circular del Departamento del Tesoro n.° 230 § 10.6(e)(1)(ii)
^ 31 USC § 330 y 5 USC § 500 .
^ Véase también 26 USC § 7525(a)(3)(A) , relativo a la confidencialidad de las comunicaciones.
^ Servicio de Impuestos Internos, " Comprensión de las credenciales de los preparadores de declaraciones de impuestos "
^ Codificado en las regulaciones en 31 CFR subtítulo A, parte 10.
^ 26 USC § 7452 .
^ Véase en general la Regla 200 de las Reglas de Práctica y Procedimiento del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos (vigente a partir del 6 de julio de 2012).
^ Véase, por ejemplo, la Regla 5 de las Reglas de la Corte Suprema de los Estados Unidos, vigente a partir del 1 de julio de 2013; la Regla 46 de las Reglas y Procedimientos Operativos Internos de la Corte de Apelaciones de los Estados Unidos para el Quinto Circuito (mayo de 2016); Requisitos de Admisión de Abogados, Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito Sur de Texas (julio de 2016).

Este artículo incorpora material de dominio público del gobierno de los Estados Unidos.

Referencias

Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos. Resumen de inscripción . Consultado el 30 de enero de 2006.
EnrolledAgent.com
Asociación Nacional de Agentes Registrados (NAEA)
Comprender las credenciales de los preparadores de declaraciones de impuestos (irs.gov)

[1] " Información del Agente Registrado ". Servicio de Impuestos Internos . Departamento del Tesoro de los Estados Unidos.

[2] En la sección 3 de la Ley de Déficit General del 7 de julio de 1884, bajo el epígrafe "Departamento de Guerra", el Congreso autorizó la asignación de $125,787.03 para "caballos y otros bienes perdidos en el servicio militar antes del 1 de julio de 1881".

[3] Phillips, Michael R., Inspector General Adjunto de Auditoría, Oficina de Responsabilidad Profesional, Memorando 2006-10-170. www.treasury.gov/tigta/auditreports/2006reports/200610170fr.html .

[seq-4] "Requisitos de CPE para Agentes Registrados" . SequoiaCPE . Consultado el 24 de marzo de 2014 .

[CPE-5] "Requisitos de EA CPE" . www.mypescpe.com . Consultado el 24 de marzo de 2014 .

[6] Circular del Departamento del Tesoro n.° 230 § 10.6(e)(1)(ii)

[7] 31 USC § 330 y 5 USC § 500 .

[8] Véase también 26 USC § 7525(a)(3)(A) , relativo a la confidencialidad de las comunicaciones.

[9] Servicio de Impuestos Internos, " Comprensión de las credenciales de los preparadores de declaraciones de impuestos "

[10] Codificado en las regulaciones en 31 CFR subtítulo A, parte 10.

[11] 26 USC § 7452 .

[12] Véase en general la Regla 200 de las Reglas de Práctica y Procedimiento del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos (vigente a partir del 6 de julio de 2012).

[13] Véase, por ejemplo, la Regla 5 de las Reglas de la Corte Suprema de los Estados Unidos, vigente a partir del 1 de julio de 2013; la Regla 46 de las Reglas y Procedimientos Operativos Internos de la Corte de Apelaciones de los Estados Unidos para el Quinto Circuito (mayo de 2016); Requisitos de Admisión de Abogados, Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito Sur de Texas (julio de 2016).

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