Punto de equilibrio

El punto de equilibrio ( PE ) en economía , negocios —y específicamente en contabilidad de costos— es el punto en el que el costo total y el ingreso total son iguales, es decir, "en equilibrio". En términos sencillos, después de pagar todos los costos, no hay ni ganancias ni pérdidas. ^{[ 1 ] [ 2 ]} En economía, el término tiene una definición más amplia; incluso si no hay pérdida ni ganancia neta, y se ha alcanzado el punto de equilibrio, los costos de oportunidad se han cubierto y el capital ha recibido el rendimiento esperado ajustado al riesgo. El análisis del punto de equilibrio fue desarrollado por Karl Bücher y Johann Friedrich Schär.

El punto de equilibrio (PE) o nivel de equilibrio representa el monto de ventas —ya sea en unidades (cantidad) o en ingresos (ventas)— necesario para cubrir los costos totales de la empresa, que incluyen tanto los costos fijos como los variables . La ganancia total en el punto de equilibrio es cero. Una empresa solo puede superar el punto de equilibrio si el valor en dólares de las ventas es mayor que el costo variable por unidad. Esto significa que el precio de venta de los bienes debe ser mayor que el precio que la empresa pagó por el bien o sus componentes para cubrir el precio inicial (costos variables y fijos). Una vez que superan el precio de equilibrio, la empresa puede comenzar a obtener ganancias.

El punto de equilibrio es uno de los conceptos más utilizados en el análisis financiero, y su aplicación no se limita al ámbito económico, sino que también puede ser utilizado por emprendedores, contadores, planificadores financieros, gerentes e incluso profesionales del marketing. El punto de equilibrio resulta útil para todas las áreas de una empresa, ya que permite a los empleados identificar los resultados necesarios y trabajar para alcanzarlos.

El punto de equilibrio no es un valor genérico y varía según cada negocio. Algunos negocios pueden tener un punto de equilibrio más alto o más bajo. Sin embargo, es importante que cada negocio calcule su punto de equilibrio, ya que esto les permitirá determinar la cantidad de unidades que necesitan vender para cubrir sus costos variables. Cada venta también contribuye al pago de los costos fijos.

Por ejemplo, una empresa que vende mesas necesita vender 200 mesas al año para alcanzar el punto de equilibrio. Actualmente, la empresa vende menos de 200 mesas y, por lo tanto, opera con pérdidas. Como empresa, debe considerar aumentar la cantidad de mesas que vende anualmente para generar suficientes ingresos que cubran los costos fijos y variables.

Si la empresa no cree que pueda vender la cantidad de unidades requerida, podría considerar las siguientes opciones:

1. Reducir los costos fijos. Esto podría hacerse mediante diversas negociaciones, como reducciones en los pagos de alquiler, o mediante una mejor gestión de las facturas u otros gastos.

2. Reducir los costos variables (lo cual podría hacerse encontrando un nuevo proveedor que venda mesas a un precio menor).

Cualquiera de las dos opciones puede reducir el punto de equilibrio, de modo que la empresa no necesite vender tantas mesas como antes y aún así pueda pagar los costos fijos.

El objetivo principal del análisis del punto de equilibrio es determinar la producción mínima necesaria para que una empresa obtenga beneficios. También sirve como indicador aproximado del impacto de una actividad de marketing en las ganancias. Una empresa puede analizar los niveles de producción ideales para conocer el volumen de ventas e ingresos que le permitiría alcanzar y superar el punto de equilibrio. Si una empresa no alcanza este nivel, suele resultar difícil continuar operando.

El punto de equilibrio es una de las herramientas analíticas más sencillas, pero a la vez una de las menos utilizadas. Identificar el punto de equilibrio permite obtener una visión dinámica de la relación entre ventas, costos y ganancias. Por ejemplo, expresar las ventas de equilibrio como un porcentaje de las ventas reales puede ayudar a los gerentes a comprender cuándo se espera alcanzar dicho punto (al vincular el porcentaje con el momento de la semana o del mes en que se podría producir dicho porcentaje de ventas).

El punto de equilibrio es un caso especial de Ventas con Ingresos Objetivo , donde los Ingresos Objetivo son cero (punto de equilibrio). Esto es muy importante para el análisis financiero. Cualquier venta realizada por encima del punto de equilibrio puede considerarse ganancia (después de haber pagado todos los costos iniciales).

El análisis del punto de equilibrio también puede proporcionar datos útiles para el departamento de marketing de una empresa, ya que ofrece objetivos financieros que la empresa puede transmitir a los responsables de marketing para que intenten aumentar las ventas.

El análisis del punto de equilibrio también puede ayudar a las empresas a identificar áreas donde podrían reestructurarse o reducir costos para obtener resultados óptimos. Esto puede contribuir a que la empresa sea más eficiente y logre mayores beneficios. En muchos casos, si una empresa emprendedora busca iniciar su actividad e ingresar a un mercado, se recomienda realizar un análisis del punto de equilibrio para demostrar a los posibles inversores la viabilidad del negocio y en qué momentos.

En el modelo lineal de análisis de costo-volumen-utilidad (donde los costos marginales y los ingresos marginales son constantes, entre otros supuestos), el punto de equilibrio (PE) (en términos de ventas unitarias (X)) se puede calcular directamente en términos de ingresos totales (IT) y costos totales (CT) como:

${\displaystyle {\begin{aligned}{\text{TR}}&={\text{TC}}\\P\times X&={\text{TFC}}+V\times X\\P\times XV\times X&={\text{TFC}}\\\left(PV\right)\times X&={\text{TFC}}\\X&={\frac {\text{TFC}}{PV}}\end{aligned}}}$

dónde:

• TFC son Costos Fijos Totales ,
• P es el precio de venta unitario y
• V es el costo variable unitario .

La cantidad,${\displaystyle \left(PV\right)}$, es de interés por sí mismo y se denomina Margen de Contribución Unitaria (C): es la ganancia marginal por unidad, o alternativamente la porción de cada venta que contribuye a los Costos Fijos. Por lo tanto, el punto de equilibrio se puede calcular de forma más sencilla como el punto donde la Contribución Total = Costo Fijo Total:

${\displaystyle {\begin{aligned}{\text{Contribución total}}&={\text{Costos fijos totales}}\\{\text{Contribución unitaria}}\times {\text{Número de unidades}}&={\text{Costos fijos totales}}\\{\text{Número de unidades}}&={\frac {\text{Costos fijos totales}}{\text{Contribución unitaria}}}\end{aligned}}}$

Para calcular el punto de equilibrio en términos de ingresos (también conocidos como unidades monetarias o ingresos por ventas) en lugar de Ventas unitarias (X), el cálculo anterior se puede multiplicar por el Precio o, equivalentemente, se puede calcular el Índice de Margen de Contribución (Margen de Contribución Unitario sobre el Precio):

${\displaystyle {\text{Punto de equilibrio (en ventas)}}={\frac {\text{Costos fijos}}{C/P}}.}$

R=C,

Donde R son los ingresos generados, C son los costos incurridos, es decir, costos fijos + costos variables o

${\displaystyle {\begin{aligned}Q\times P&=\mathrm {TFC} +Q\times VC&{\text{(Precio por unidad)}}\\Q\times PQ\times \mathrm {VC} &=\mathrm {TFC} \\Q\times (P-\mathrm {VC} )&=\mathrm {TFC} \\\end{aligned}}}$

o bien, análisis del punto de equilibrio

Q = Relación TFC/c/s = Punto de equilibrio

Análisis del punto de equilibrio

Al introducir diferentes precios en la fórmula, se obtienen varios puntos de equilibrio, uno para cada precio posible. Si la empresa cambia el precio de venta de su producto de 2 $ a 2,30 $, como en el ejemplo anterior, tendría que vender solo 1000/(2,3 - 0,6) = 589 unidades para alcanzar el punto de equilibrio, en lugar de 715.

Para que los resultados sean más claros, se pueden representar gráficamente. Para ello, dibuje la curva de costo total (CT en el diagrama), que muestra el costo total asociado a cada nivel de producción posible; la curva de costo fijo (CF), que muestra los costos que no varían con el nivel de producción; y, por último, las distintas líneas de ingresos totales (R1, R2 y R3), que muestran el monto total de ingresos recibidos en cada nivel de producción, dado el precio que se cobrará.

Los puntos de equilibrio (A, B, C) son los puntos de intersección entre la curva de costo total (CT) y una curva de ingreso total (R1, R2 o R3). La cantidad de equilibrio para cada precio de venta se puede leer en el eje horizontal y el precio de equilibrio para cada precio de venta se puede leer en el eje vertical. Las curvas de costo total, ingreso total y costo fijo se pueden construir con fórmulas sencillas. Por ejemplo, la curva de ingreso total es simplemente el producto del precio de venta por la cantidad para cada cantidad de producción. Los datos utilizados en estas fórmulas provienen de registros contables o de diversas técnicas de estimación, como el análisis de regresión .

• El análisis del punto de equilibrio es solo un análisis del lado de la oferta (es decir, solo de los costos), ya que no dice nada sobre cuáles serán las ventas reales del producto a esos diferentes precios.
• Se parte de la premisa de que los costos fijos (CF) son constantes. Si bien esto es cierto a corto plazo, es probable que un aumento en la escala de producción provoque un incremento de los costos fijos.
• Se supone que los costos variables promedio son constantes por unidad de producción, al menos dentro del rango de cantidades probables de ventas (es decir, linealidad).
• Se supone que la cantidad de bienes producidos es igual a la cantidad de bienes vendidos (es decir, no hay cambios en la cantidad de bienes en inventario al comienzo del período y la cantidad de bienes en inventario al final del período).
• En las empresas multiproducto, se supone que las proporciones relativas de cada producto vendido y producido son constantes (es decir, la combinación de ventas es constante).

• Precios de costo más margen
• Precios
• Margen de contribución

• Dayananda, D.; Irons, R.; Harrison, S.; Herbohn, J.; y P. Rowland, 2002, Presupuesto de capital: Evaluación financiera de proyectos de inversión. Cambridge University Press. págs.  150.
• Dean, Joel. "Estructuras de costos de las empresas y gráficos de punto de equilibrio". The American Economic Review (1948): 153–164.
• Patrick, AW "Algunas observaciones sobre el gráfico del punto de equilibrio." Accounting Review (1958): 573–580.
• Tucker, Spencer A. El sistema del punto de equilibrio: una herramienta para la planificación de beneficios. Prentice-Hall, 1963.
• Tucker, Spencer A. Decisiones de planificación de beneficios con el sistema de punto de equilibrio. Thomond Press: distribución al sector editorial en EE. UU. por Van Nostrand Reinhold, 1980.

• Ejemplo de cálculo del punto de equilibrio utilizando Microsoft Excel.
• Sitio web oficial de MASB
• Calculadora del punto de equilibrio
• Calculadora sencilla del punto de equilibrio