Documentos de trabajo de auditoría

Los papeles de trabajo de auditoría son los documentos que registran la evidencia obtenida durante la auditoría de estados financieros , la auditoría interna de gestión, la auditoría de sistemas de información y las investigaciones. Estos papeles se utilizan para respaldar el trabajo de auditoría realizado y brindar la seguridad de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría pertinentes. Demuestran que la auditoría fue:

• Planificado adecuadamente;
• Realizado correctamente
• Hubo una supervisión adecuada;
• Que se llevó a cabo la revisión pertinente; y
• Que la evidencia es suficiente y apropiada para respaldar la opinión de auditoría.

El Instituto de Auditores Internos, un organismo global de normas profesionales de auditoría, ha emitido el consejo práctico 2330-1 que establece que los objetivos de los papeles de trabajo de auditoría son: ^{[ 1 ]}

• Documentar la planificación, la ejecución y la revisión del trabajo de auditoría;
• Proporcionar el apoyo principal para la comunicación de la auditoría, tales como observaciones, conclusiones y el informe final;
• Facilitar las revisiones de terceros y los requisitos de repetición de funciones; y
• Proporcionar una base para evaluar el programa de control de calidad de la actividad de auditoría interna.

Los documentos de trabajo de auditoría se dividen en dos partes: el primer grupo consta del archivo actual y el segundo grupo contiene el archivo permanente.

1. El material correspondiente únicamente al año en curso se archiva en el archivo actual.
2. Los datos que se utilizarán durante varios años se archivarán de forma permanente. El auditor puede confiar en los datos y cifras registrados en dichos archivos.

Los papeles de trabajo de auditoría son propiedad del auditor . Para mantener la ética profesional , no pueden revelarse a terceros sin el consentimiento del cliente, salvo en las situaciones específicas contempladas en la NIA 230 sobre Documentación y exigidas por ley , como por ejemplo, una orden judicial o por interés público .

Los formatos de documentación pueden ser diagrama de flujo , manual , nota narrativa , lista de verificación o cuestionario .

Las características de la documentación de auditoría se definen mediante las normas de auditoría correspondientes, por ejemplo, las NIIF, ^{[ 2 ]} los USGAAP. ^{[ 3 ]} Las siguientes características podrían considerarse como mínimas:

• Revisado por auditores con la presencia de supervisores.
• Firmado, fechado y aprobado por el personal de auditoría del nivel correspondiente, con referencias cruzadas suficientes.
• Con evidencia de una planificación de auditoría eficaz, trabajo realizado y evidencia suficiente y de calidad.
• Los asuntos pendientes se resuelven a su debido tiempo.