auditor estatal

La forma de seleccionar al auditor estatal varía entre los numerosos estados y territorios. En 24 estados, el auditor estatal es un funcionario constitucional elegido por los votantes o la legislatura estatal para mandatos específicos. Por ejemplo, los auditores estatales de California , Idaho , Illinois , Minnesota , Nebraska , Nevada , Pensilvania , Texas , Utah y Washington son elegidos por los votantes. Maine y Tennessee son los únicos estados donde el auditor estatal es elegido por la legislatura. En los estados restantes, el auditor estatal es nombrado por el gobernador o la legislatura estatal correspondiente y ejerce su cargo a su discreción. ^{[ 2 ]} En aquellos estados donde el auditor estatal es nombrado por el gobernador, el nombramiento siempre está sujeto a la nominación o confirmación legislativa . ^{[ 3 ]}

Varios estados cuentan con un auditor electo que trabaja junto a otro auditor designado por la legislatura, a quien rinde cuentas exclusivamente. Los sistemas de auditoría gubernamental en Minnesota, Utah y Washington reflejan este modelo. En tales circunstancias, las respectivas jurisdicciones de los funcionarios mencionados son tales que sus responsabilidades se complementan entre sí. En el caso de Washington , por ejemplo, el auditor estatal realiza auditorías e investigaciones independientes de la situación fiscal de los gobiernos locales y las agencias estatales, mientras que el auditor legislativo evalúa la gestión y el desempeño financiero de las agencias estatales en apoyo de las funciones de supervisión de la legislatura. ^{[ 4 ] [ 5 ]} Esta división de la responsabilidad de la auditoría gubernamental está en consonancia con dos principios fundamentales de la auditoría de los gobiernos estatales y locales en los Estados Unidos:

1. Un auditor estatal electo por el pueblo es funcionalmente independiente de todos los demás funcionarios públicos y, por lo tanto, está debidamente facultado para supervisar y verificar el estado de las cuentas, los fondos y los recursos públicos sin temor a represalias. Salvo otros recursos constitucionales, solo los votantes pueden destituir y reemplazar a un auditor estatal electo. Esta independencia institucional combate la corrupción y promueve la rendición de cuentas del gobierno directamente ante el electorado, en el espíritu de la democracia jacksoniana . ^{[ 6 ]}
2. Un auditor legislativo, sujeto a la dirección y supervisión de la legislatura estatal, garantiza que esta, al asignar fondos y establecer los objetivos de los programas de política pública, revise en última instancia los gastos y resultados de dichos programas. De este modo, el gobierno estatal rinde cuentas al pueblo a través de sus representantes electos. ^{[ 7 ]}

La supervisión de las finanzas públicas y la mejora de la eficiencia y eficacia de la administración pública son las principales funciones de los auditores estatales estadounidenses. Sin embargo, existen diferencias en sus funciones. En términos generales, los auditores externos examinan las cuentas públicas para detectar y prevenir el despilfarro, el fraude y el abuso de fondos y recursos públicos. Estas auditorías pueden centrarse en emitir una opinión sobre los estados financieros básicos de las entidades gubernamentales, verificar el cumplimiento normativo , evaluar la solidez y el diseño de los controles internos o evaluar el desempeño de los programas . Los auditores externos operan fuera del marco contable y de información financiera estatal y no rinden cuentas a los administradores del poder ejecutivo, lo que significa que poseen la independencia necesaria para verificar objetivamente el estado de las finanzas públicas. Esta independencia, exigida por las Normas de Auditoría Gubernamental , está garantizada por la elección directa de los votantes o por designación legislativa.

Si bien son similares, los inspectores generales no son auditores externos. Por el contrario, operan dentro de las entidades a las que sirven. No pueden auditar de forma independiente los estados financieros gubernamentales, ya que rinden cuentas a los mismos administradores públicos que los preparan. En cambio, los inspectores generales brindan asesoramiento y garantía objetiva al gobernador debidamente electo o a las agencias estatales individuales, con un mandato específicamente diseñado para investigar la corrupción en la administración pública y recomendar prácticas más eficientes en la prestación de servicios públicos. Para mayor brevedad, este artículo se centra únicamente en los inspectores generales cuyo mandato abarca la totalidad del gobierno estatal, en contraposición a las agencias estatales individuales.

Mientras tanto, la contabilidad gubernamental es competencia de dos tipos diferentes de contadores: los tenedores de libros y los controladores financieros. Si bien antes eran la norma en los Estados Unidos, los tenedores de libros ahora son pocos. Los tenedores de libros son funcionarios constitucionales elegidos de forma independiente cuyo deber principal es examinar, controlar y registrar el desembolso de fondos públicos pagados con cargo al tesoro estatal. Todos los tenedores de libros realizan auditorías previas de las reclamaciones presentadas por y contra el estado, emiten órdenes de pago del tesoro para el pago de las reclamaciones aprobadas, administran la nómina de los empleados estatales y mantienen un registro de los saldos de los fondos. La ley puede asignarles otras funciones, como la administración de bienes no reclamados, la regulación de valores y seguros, o la auditoría de las finanzas de los gobiernos locales. Por otro lado, los controladores financieros existen para rendir cuentas de la situación financiera de un estado determinado. En este sentido, los controladores financieros se encargan de operar el sistema de contabilidad estatal, aprobar o procesar transacciones financieras, prescribir y hacer cumplir los controles internos y preparar informes financieros, entre otras responsabilidades relacionadas. La gran mayoría de los contadores del gobierno estatal son controladores financieros. En aquellos estados que carecen de contables, las responsabilidades de ese cargo las desempeña el interventor financiero correspondiente.

La teoría de la organización pública y la legislación estatal no siempre distinguen claramente las funciones de los auditores estatales estadounidenses según sus títulos oficiales. ^{[ 2 ]} De hecho, los interventores financieros electos en Arkansas, Indiana, Dakota del Sur y Wyoming se denominan "auditores estatales". Mientras tanto, el inspector general de Nueva Jersey se llama "contralor estatal" y el auditor externo de Tennessee es constitucionalmente el "contralor del tesoro". Esta discrepancia etimológica es el resultado de la evolución de la profesión contable gubernamental a lo largo de la historia estadounidense y da lugar, en parte, a muchas variaciones en los modelos conceptuales. Algunos auditores estatales desempeñan funciones totalmente ajenas a la contabilidad o auditoría del sector público. Cabe destacar que Nueva York combina las funciones normalmente dispares de contabilidad y auditoría gubernamentales en su contralor estatal electo, quien también administra las pensiones públicas e invierte los fondos estatales. Ningún otro estado o territorio concentra tanto poder financiero en un solo auditor estatal.

Por otro lado, algunos estados limitan la autoridad de sus auditores a funciones específicas. Por ejemplo, la mayor parte de las responsabilidades del auditor estatal de Alabama consisten en inventariar los bienes personales del estado, con una función limitada en las auditorías financieras de las cuentas del tesorero y del interventor estatal. El auditor estatal de Dakota del Sur es responsable, en términos generales, de la preauditoría de las reclamaciones y comprobantes de las agencias estatales, la emisión de órdenes de pago al tesorero estatal para el desembolso de fondos del tesoro y la administración de la nómina. Sin embargo, no se le han asignado otras responsabilidades funcionales dentro de la maquinaria gubernamental aplicables al control financiero. En cambio, una agencia estatal independiente, bajo la dirección del gobernador, mantiene el sistema de contabilidad estatal, desarrolla y mantiene los controles internos y prepara los informes financieros, además de elaborar y administrar el presupuesto estatal. El auditor estatal de Montana ni siquiera audita los fondos públicos ni mantiene el control fiscal sobre el tesoro estatal en el sentido tradicional. En cambio, el auditor regula las industrias de valores y seguros de Montana .

En la mayoría de los estados donde el auditor estatal audita las cuentas públicas, su ámbito de autoridad abarca todas las agencias estatales. En varios de estos mismos estados, la jurisdicción del auditor también se extiende a los gobiernos locales. ^{[ 2 ]} Sin embargo, los acuerdos de auditoría gubernamental son únicos en Illinois, Minnesota, Nueva Jersey y Virginia Occidental con respecto al hecho de que sus respectivos auditores estatales auditan principal o exclusivamente a los gobiernos locales. En el caso del contralor de Illinois y el auditor estatal de Virginia Occidental, estos auditores estatales electos también sirven como controladores financieros de las agencias estatales. Por el contrario, el contralor estatal de Nueva Jersey funciona como inspector general del poder ejecutivo del gobierno estatal y es miembro del gabinete del gobernador. ^{[ 8 ] [ 9 ]} Minnesota es particularmente único. En ese estado, el auditor estatal , que es electo, es el único auditor estatal en los Estados Unidos que supervisa y audita ampliamente los asuntos fiscales de los gobiernos locales. De hecho, más de 4500 gobiernos locales que en conjunto gastan unos 56 mil millones de dólares anuales están bajo el ámbito de competencia del auditor estatal. ^{[ 10 ]} Dicho esto, la autoridad del auditor estatal sobre las agencias estatales se extiende únicamente a la auditoría única estatal de los fondos federales gastados por las agencias estatales y sus subbeneficiarios. Un auditor legislativo independiente, designado por la legislatura estatal y que rinde cuentas ante ella, es responsable de las auditorías y evaluaciones de la gestión financiera y el desempeño de las agencias estatales. ^{[ 11 ]}

Como auditores externos, controladores financieros e inspectores generales elegidos de forma independiente, los auditores estatales de Estados Unidos existen para salvaguardar las finanzas públicas de la malversación y la mala administración. En resumen, su trabajo combate la corrupción y garantiza que el gobierno rinda cuentas sobre el uso eficiente y eficaz de los fondos públicos. Sin embargo, sus actividades de contabilidad y auditoría se utilizan con frecuencia para fines conexos. En Colorado, por ejemplo, el auditor estatal informa sobre la eficacia de los mercados de seguros de salud y la legalización de la marihuana . Mientras tanto, el auditor estatal de California participa en el proceso de redistribución de distritos electorales .