Formulario 990

El formulario 990 (oficialmente, la " Declaración de Organización Exenta del Impuesto sobre la Renta " ^{[ 1 ]} ) es un formulario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los Estados Unidos que proporciona al público información sobre una organización sin fines de lucro . ^{[ 2 ]} También lo utilizan las agencias gubernamentales para evitar que las organizaciones abusen de su estatus de exención de impuestos. ^{[ 3 ]} Algunas organizaciones sin fines de lucro, como hospitales y otras organizaciones de atención médica, tienen requisitos de presentación de informes más exhaustivos.

El Formulario 990 vence el día 15 del quinto mes después de que finaliza el año fiscal de la organización, ^{[ 7 ] [ 8 ]} con la opción de una única prórroga de seis meses. ^{[ 9 ] [ 10 ]} Muchas organizaciones exentas de impuestos que no pueden cumplir con la fecha límite del 15 de mayo para presentar el Formulario 990 pueden solicitar una prórroga automática de seis meses utilizando el Formulario 8868, la Solicitud de prórroga para presentar una declaración de organización exenta.

Las divulgaciones del Formulario 990 no exigen, pero sí recomiendan encarecidamente, que las juntas directivas de las organizaciones sin fines de lucro adopten diversas políticas de la junta con respecto a las prácticas de gobernanza. Estas sugerencias van más allá de los requisitos de la Ley Sarbanes-Oxley para que las organizaciones sin fines de lucro adopten políticas de denuncia de irregularidades y de retención de documentos. El IRS ha indicado que utilizará el Formulario 990 como herramienta de aplicación de la ley, particularmente en lo que respecta a la remuneración de los ejecutivos . ^{[ 11 ]} Por ejemplo, las organizaciones sin fines de lucro que adoptan procedimientos específicos con respecto a la remuneración de los ejecutivos tienen una exención de las normas sobre remuneración excesiva según la sección 4958 del Código de Rentas Internas y la sección 53.4958-6 del Reglamento del Tesoro. ^{[ 12 ]}

Existe una multa de $20 por día que una organización no haga públicos sus Formularios 990. La multa tiene un límite máximo de $10,000 por cada incumplimiento. Cualquier persona que incumpla deliberadamente estará sujeta a una multa adicional de $5,000. ^{[ 24 ]} Existen otras multas por, por ejemplo, omitir información. ^{[ 25 ] : 229}

En 1998, el IRS recaudó más de 10 millones de dólares en multas por más de 9000 formularios. ^{[ 25 ] : 229}

Inspección pública Las regulaciones IRC 6104(d) establecen que una organización debe proporcionar copias de sus tres Formularios 990 más recientes a cualquier persona que los solicite, ya sea en persona, por correo, fax o correo electrónico.

El formulario 990 se utilizó por primera vez para el año fiscal que finalizó en 1941. Era un formulario de dos páginas. ^{[ 25 ]} Las organizaciones también debían incluir un anexo con los nombres y direcciones de las personas que recibieron un salario de al menos $4,000 durante el año y un anexo con los nombres y direcciones de los donantes que habían donado al menos $4,000 durante el año. ^{[ 25 ] [ 41 ]}

El formulario 990 llegó a tener cuatro páginas, incluyendo las instrucciones, en 1947. ^{[ 25 ]} La remuneración de los funcionarios se reportaba por separado en los estados de resultados de las organizaciones, pero estas ya no estaban obligadas a incluir un anexo con los nombres y direcciones de las personas mejor remuneradas. ^{[ 25 ]} Las organizaciones estaban obligadas a incluir un anexo con los nombres y direcciones de los donantes que habían donado al menos $3,000 durante el año. ^{[ 25 ]}

En 1969, el Congreso aprobó una ley que exigía la declaración de la remuneración pagada a los directivos por las organizaciones 501(c)(3) . ^{[ 25 ] [ 42 ]} El IRS extendió este requisito a todas las demás organizaciones exentas de impuestos. ^{[ 25 ] [ 43 ]}

En 1976, el Formulario 990 constaba de 6 páginas, incluyendo las instrucciones, y 8 páginas para el Anexo A. ^{[ 25 ]} Para el año 2000, el Formulario 990 tenía seis páginas, el Anexo A seis páginas, el Anexo B al menos 2 páginas y las instrucciones 42 páginas. ^{[ 25 ]} El aumento en el número de páginas se debió al uso de un tamaño de fuente mayor y a la inclusión de secciones que solo son obligatorias para ciertas organizaciones. ^{[ 25 ]}

A partir del año 2000, las organizaciones políticas estaban obligadas a presentar el Formulario 990. ^{[ 25 ]}

En junio de 2007, el IRS publicó una versión revisada del Formulario 990 que exige información detallada sobre el gobierno corporativo y los consejos de administración . Esta nueva información es obligatoria para todos los contribuyentes que presentan su declaración de impuestos para el año fiscal 2009, con requisitos de presentación de informes más estrictos para las organizaciones con ingresos superiores a 1 millón de dólares o activos superiores a 2,5 millones de dólares.

En 2010, se aumentó el umbral mínimo a partir del cual una organización está obligada a presentar el Formulario 990; los ingresos brutos anuales mínimos se incrementaron de $100,000 a $200,000 y los activos mínimos se incrementaron de $250,000 a $500,000. ^{[ 16 ]}

Con la disponibilidad de internet, el acceso al Formulario 990 de una organización también se ha simplificado. Originalmente, el Formulario 990 debía solicitarse a través del IRS. Esto se modificó para permitir el acceso al formulario directamente a través de la organización, aunque en algunos casos las organizaciones se negaron a proporcionarlo. ^{[ 25 ]}

El 16 de julio de 2018, el IRS anunció que solo las organizaciones 501(c)(3) , los fideicomisos caritativos no exentos 4947(a)(1) y las fundaciones privadas no exentas 6033(d) están obligados a informar los nombres y direcciones de los donantes en el Anexo B. Todas las demás organizaciones exentas de impuestos podrán omitir los nombres y direcciones de los donantes al completar el Anexo B, aunque aún están obligadas a conservar esa información e informarla cuando el IRS lo solicite. El cambio en los requisitos de presentación de informes es efectivo para todos los años fiscales que terminan el 31 de diciembre de 2018 o después. ^{[ 44 ]} El cambio no afectó la presentación de informes de donantes por parte de las organizaciones políticas 527 . ^{[ 45 ]} El IRS dijo que el cambio en la presentación de informes se hizo a discreción del Comisionado de Impuestos Internos quien había determinado que el IRS generalmente no usa la información de los donantes, y la exclusión de esta información del Anexo B reduciría el riesgo de divulgar accidentalmente información confidencial al público al tiempo que reduciría el tiempo y el costo de las organizaciones para preparar el Formulario 990. ^{[ 46 ]} Algunos estados continúan exigiendo la divulgación de esta información a las agencias estatales. ^{[ 46 ]} El estado de Montana y el estado de Nueva Jersey presentaron una demanda afirmando que el IRS había violado la Ley de Procedimiento Administrativo al eximir los requisitos de divulgación de donantes sin permitir que el público comentara sobre el nuevo procedimiento. Un juez federal estuvo de acuerdo y restableció los requisitos de divulgación de donantes. ^{[ 47 ]} El 6 de septiembre, el IRS emitió reglamentos propuestos que suspenderían nuevamente el requisito para que las organizaciones afectadas divulguen a sus donantes en el Anexo B y permitirían que el público comentara sobre el nuevo procedimiento en cumplimiento con la Ley de Procedimiento Administrativo. ^{[ 48 ] [ 49 ]} El IRS puede finalizar las regulaciones propuestas a partir del 9 de diciembre de 2019. ^{[ 49 ]}

Charity Navigator utiliza los Formularios 990 del IRS ^{[ 50 ]} para calificar a las organizaciones benéficas. En febrero de 2017, Charity Navigator lanzó el Decodificador Digitalizado del Formulario 990, un conjunto de datos y herramientas de software gratuitos y de código abierto para analizar las declaraciones del Formulario 990. En el momento de su lanzamiento, se habían procesado más de 900 000 formularios. ^{[ 32 ] [ 51 ]}

Mientras tanto, Holden Karnofsky, de la organización sin fines de lucro GiveWell, que evalúa organizaciones benéficas, ha criticado el Formulario 990 por no proporcionar información suficiente sobre las actividades de una organización benéfica ni sobre su lugar de operación. ^{[ 52 ]} Sin embargo, GiveWell sigue utilizando el Formulario 990 para responder algunas preguntas al investigar organizaciones benéficas. ^{[ 53 ]}

La politóloga Sarah Reckhow utilizó datos del Formulario 990 como fuente de información para su libro Follow the Money: How Foundation Dollars Change Public School Politics . Reckhow expresó su preocupación por la falta de datos públicos correspondientes disponibles si los financiadores filantrópicos dejaban de financiar organizaciones sin fines de lucro para financiar sociedades de responsabilidad limitada como la Iniciativa Chan Zuckerberg . ^{[ 54 ]}

Había un sitio web llamado Quality 990 que abogaba por formularios 990 de mayor calidad. ^{[ 55 ]}

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