Ingeniería arancelaria

La ingeniería arancelaria se refiere a las decisiones de diseño, abastecimiento y fabricación tomadas principalmente para que el producto manufacturado se clasifique con una tasa arancelaria menor a la que tendría sin dichas decisiones. ^{[ 1 ] [ 2 ]} La elusión arancelaria es una laguna legal mediante la cual un importador paga un arancel menor al modificar la importación prevista, de modo que su carga arancelaria sea menor. ^{[ 3 ]}

A diferencia de la evasión arancelaria ilegal , la ingeniería arancelaria legal configura el diseño, el material o la construcción para lograr legalmente la clasificación deseada en lugar de clasificar erróneamente el producto o bien de forma ilegal. ^{[ 1 ]} Para que la ingeniería arancelaria sea legal, el bien importado debe ser una "realidad comercial", lo que significa que cualquier ingeniería arancelaria debe ser un "paso genuino en el proceso de fabricación" o tener un uso o identidad comercial como importado. ^{[ 4 ]} La regla de la realidad comercial limita a los fabricantes en las formas en que intentan utilizar la ingeniería arancelaria, al exigir que las características utilizadas para fines de ingeniería arancelaria no se eliminen poco después de la importación, sino que se vendan con esas características o se utilicen como parte de un proceso de fabricación legítimo. ^{[ 1 ] [ 4 ]}

La ingeniería arancelaria se validó tras el caso Merritt v. Welsh de la Corte Suprema de los Estados Unidos de 1881 , que trataba sobre la clasificación del azúcar importado. ^{[ 5 ] [ 6 ]} En este caso, el importador añadió melaza al azúcar altamente refinado, lo que oscureció su color. En aquel entonces, la clasificación arancelaria del azúcar se basaba en el color estándar holandés, que generalmente correspondía a la calidad real del azúcar. El Puerto de Nueva York realizó un análisis químico y determinó si se había añadido melaza intencionalmente al azúcar con el propósito de reclasificarlo en el arancel. Tras comprobar que se había añadido melaza, el Puerto de Nueva York aplicó la tasa arancelaria más alta. ^{[ 7 ]}

La Corte Suprema de los Estados Unidos determinó que, si bien se añadía melaza, el Congreso había establecido claramente que la prueba a utilizar era la prueba estándar holandesa, y no ningún otro análisis químico. Por lo tanto, el Puerto de Nueva York estaba obligado a clasificar el azúcar basándose únicamente en el color estándar holandés y solo debía cobrar la tarifa más baja. ^{[ 7 ]} Al explicar su postura, el juez Matthews escribió en nombre de la mayoría: «Se hace mucho hincapié en la acusación de que los azúcares se fabrican con colores oscuros a propósito para evadir nuestros aranceles. Supongamos que esto es cierto; ¿acaso un fabricante no tiene derecho a elaborar sus productos como mejor le parezca? Si son menos comercializables, es su pérdida; si no lo son, ¿quién tiene derecho a quejarse? Si los aranceles se ven afectados, existe un recurso claro. El Congreso siempre puede adoptar las leyes y reglamentos que considere convenientes para proteger los intereses del gobierno». ^{[ 7 ]}

Columbia Sportswear utiliza los llamados “bolsillos de enfermera”, o pequeños bolsillos cerca de la cintura, en muchas de sus camisas de mujer, incluida la PFG Tamiami, porque las camisas de mujer con bolsillos debajo de la cintura están sujetas a un arancel de importación más bajo que las camisas sin dichos bolsillos. ^{[ 8 ]}

Las zapatillas Converse Chuck Taylor All-Stars tienen las suelas parcialmente cubiertas con una fina capa de fieltro cuando son nuevas, para que se clasifiquen como pantuflas y así pagar un arancel de importación menor que el de zapatos similares. Esta capa suele desprenderse al cabo de un mes de uso. ^{[ 9 ] [ 10 ] [ 11 ]}

• Evasión fiscal por repatriación
• Erosión de la base imponible y traslado de beneficios