Estado de cambios en el patrimonio

Un estado de cambios en el patrimonio y, de manera similar, el estado de cambios en el patrimonio del propietario para un comerciante individual , el estado de cambios en el patrimonio de los socios para una sociedad , el estado de cambios en el patrimonio de los accionistas para una empresa o el estado de cambios en el patrimonio de los contribuyentes ^[1] para los estados financieros del gobierno es uno de los cuatro estados financieros básicos .

El estado de situación financiera explica los cambios en el capital social , las reservas acumuladas y las ganancias retenidas de una empresa durante el período de presentación de informes. Desglosa los cambios en la participación de los propietarios en la organización y en la aplicación de las ganancias retenidas o el superávit de un período contable al siguiente. Las partidas suelen incluir ganancias o pérdidas de operaciones, dividendos pagados, emisión o redención de acciones, reserva de revaluación y cualquier otro elemento cargado o acreditado al resultado integral acumulado . También incluye la participación no controladora atribuible a otras personas y organizaciones.

La declaración se espera de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y explica el patrimonio de los propietarios que se muestra en el balance general , donde:

patrimonio de los propietarios = activos − pasivos

En los Estados Unidos, esto se denomina estado de ganancias retenidas y es obligatorio según los Principios de contabilidad generalmente aceptados de los Estados Unidos (US GAAP) siempre que se presenten balances generales y estados de resultados comparativos. Puede aparecer en el balance general , en un estado de resultados y cambios en los estados de resultados retenidos combinados o como un anexo separado.

Por lo tanto, el estado de ganancias retenidas utiliza información del estado de resultados y proporciona información al balance general .

Las ganancias retenidas forman parte del balance general (otro estado financiero básico) en el rubro "patrimonio neto (patrimonio neto de los accionistas)" y se ven afectadas principalmente por los ingresos netos obtenidos durante un período de tiempo por la empresa menos los dividendos pagados a los propietarios/accionistas de la empresa. Se dice que la cuenta de ganancias retenidas en el balance general representa una "acumulación de ganancias", ya que las ganancias y pérdidas netas se suman o restan de la cuenta de un período a otro.

Las utilidades retenidas forman parte del “Estado de cambios en el patrimonio”. La ecuación general puede expresarse de la siguiente manera:

Ganancias retenidas finales = Ganancias retenidas iniciales − Dividendos pagados + Ingresos netos

Esta ecuación es necesaria para encontrar el beneficio antes de impuestos que se utilizará en el estado de flujo de efectivo en el rubro de actividades operativas cuando se utiliza el método indirecto. Se utiliza cuando no se proporciona un estado de resultados integral, sino solo el balance general.

La NIC 1 requiere que una entidad comercial presente un estado de cambios en el patrimonio neto (SOCE) separado como uno de los componentes de los estados financieros.

El estado de situación deberá mostrar: (NIC 1.106)

1. resultado integral total del período, mostrando por separado los importes atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras
2. los efectos de la aplicación retroactiva, cuando corresponda, para cada componente
3. conciliaciones entre los importes en libros al inicio y al final del período para cada componente del patrimonio , revelando por separado:

• ganancia o perdida
• Cada partida del otro resultado integral
• Transacciones con propietarios, mostrando por separado las contribuciones y distribuciones a los propietarios y los cambios en los intereses de propiedad en subsidiarias que no resulten en una pérdida de control

Sin embargo, el importe de los dividendos reconocidos como distribuciones, y el importe por acción relacionado, pueden presentarse en las notas en lugar de presentarse en el estado de cambios en el patrimonio. (NIC 1.107)

Para las pequeñas y medianas empresas (PYME), el estado de cambios en el patrimonio debe mostrar todos los cambios en el patrimonio, incluidos:

• resultado integral total
• inversiones de los propietarios
• dividendos
• Retiros de capital por parte de los propietarios
• transacciones de acciones en tesorería

Pueden omitir el estado de cambios en el patrimonio si la entidad no tiene inversiones de sus propietarios ni retiros distintos de dividendos y elige presentar un estado combinado de resultados integrales y ganancias retenidas.

El siguiente estado de cambios en el patrimonio neto es un ejemplo muy breve preparado de acuerdo con las NIIF. No muestra todos los tipos de partidas posibles, pero sí las más habituales para una empresa. Dado que muestra la participación no controladora , se trata de un estado consolidado .

• Normas Internacionales de Información Financiera (y sus requisitos )
• Estado de resultados
• Estado de flujo de efectivo
• Ingreso integral
• Otros resultados integrales acumulados

• "Acceda a las Normas no Acompañadas" (web) . Fundación IFRS ).