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Articulo de referencia

Incentivo fiscal para la investigación y el desarrollo

El Incentivo Fiscal para Investigación y Desarrollo (I+D) es un programa gubernamental que busca estimular la inversión australiana en I+D . [ 1 ] Está vigente desde el 1 de jul...

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El Incentivo Fiscal para Investigación y Desarrollo (I+D) es un programa gubernamental que busca estimular la inversión australiana en I+D . [ 1 ] Está vigente desde el 1 de julio de 2011 y reemplazó la Concesión Fiscal para I+D. El incentivo fiscal reduce los costos de I+D de las empresas al ofrecer deducciones fiscales por gastos elegibles en I+D. [ 1 ] El incentivo fiscal es administrado conjuntamente por Industry Innovation and Science Australia (IISA) y la Oficina de Impuestos de Australia (ATO).

Historia

Las reformas se anunciaron en el presupuesto 2020-21. La Ley de Enmienda de las Leyes del Tesoro (Plan Tributario para la Recuperación Económica de la COVID-19) de 2020 fue aprobada por el Parlamento el 9 de octubre de 2020 y recibió la Sanción Real el 14 de octubre de 2020. Las reformas se aplicarán a los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de julio de 2021. Estas reformas sustituyen al Proyecto de Ley de Enmienda de las Leyes del Tesoro de 2019. [ 1 ]

Descripción general

El incentivo fiscal para investigación y desarrollo (I+D) tiene como objetivo estimular la inversión australiana en I+D. Este incentivo reduce los costos de I+D mediante deducciones fiscales para los gastos elegibles. [ 1 ] Los cambios propuestos incluyen un sistema escalonado basado en el gasto en I+D para empresas con una facturación agregada de 20 millones de dólares o más, y una tasa reducida del incentivo fiscal para I+D del 43,5 % para empresas con una facturación agregada inferior a 20 millones de dólares.

El incentivo fiscal para I+D es gestionado conjuntamente por la Oficina de Impuestos de Australia y el Departamento de Industria, Innovación y Ciencia de Australia. [ 2 ]

Proceso de solicitud

Cómo reclamar

Las empresas pueden solicitar el registro de las actividades de I+D que cumplan los requisitos dentro de los 10 meses posteriores al cierre de su ejercicio fiscal. Este registro se presenta ante el Departamento de Industria, Ciencia, Energía y Recursos . La deducción fiscal se aplica al presentar la declaración del impuesto sobre la renta de la empresa ante la Oficina de Impuestos de Australia. Cada ejercicio fiscal para el que una empresa desee solicitar la deducción requiere un registro independiente. [ 2 ]

El incentivo fiscal para I+D es un programa de autoevaluación. La legislación pertinente para determinarlo es la Ley de Investigación y Desarrollo Industrial de 1986 y la Ley de Evaluación del Impuesto sobre la Renta de 1997. [ 2 ]

Criterios de elegibilidad

El incentivo fiscal para I+D está disponible para las empresas que : [ 1 ]

  • Constituida bajo la ley australiana.
  • Constituida bajo legislación extranjera pero residente australiana a efectos fiscales.
  • Constituida bajo legislación extranjera y residente de un país con el que Australia tiene un convenio para evitar la doble imposición.

Para poder optar al incentivo fiscal para I+D se requiere lo siguiente : [ 2 ]

  • Existe como una empresa sujeta al pago de impuestos sobre la renta en Australia.
  • Gastos elegibles de I+D superiores a 20.000 dólares.
  • Haber realizado al menos una actividad principal de I+D (según se define en la sección 355-25 de la Ley de Evaluación del Impuesto sobre la Renta de 1997).

Deben conservarse registros contemporáneos para demostrar que las actividades declaradas cumplen con los criterios de elegibilidad. [ 2 ]

Cálculo

Gastos elegibles

Fuente: [ 3 ]

  • Gastos incurridos en actividades de I+D, por ejemplo, salarios, honorarios de contratistas, costos de materiales no capitalizables, gastos de viaje o gastos generales prorrateados, como alquiler o servicios públicos;
  • Disminución del valor de los activos depreciables utilizados en actividades de I+D;
  • Ajustes de compensación para activos depreciables utilizados exclusivamente en actividades de I+D;
  • Gastos relacionados con bienes y materiales transformados o procesados ​​durante las actividades de I+D para producir productos comercializables;
  • Contribuciones monetarias en el marco del programa de Centros de Investigación Cooperativa.

Estos gastos se aplican a la elegibilidad para una deducción teórica por I+D en la medida en que:

  • El gasto es de un tipo que puede acogerse al incentivo fiscal para I+D;
  • El gasto se incurre durante el año fiscal.

Gastos no elegibles

Fuente: [ 4 ]

  • gastos por intereses;
  • Gasto en tecnología básica;
  • Gastos incluidos en el costo de un activo depreciable o para adquirir o construir un edificio;
  • Costes de marketing y publicidad;
  • Deudas incobrables;
  • Donaciones;
  • Entretenimiento;
  • Gastos legales no relacionados con un proyecto de investigación aprobado;
  • Honorarios del director.

Cálculo del crédito

Las empresas con una facturación agregada inferior a 20 millones de dólares pueden optar a una deducción fiscal reembolsable del 43,5 %, mientras que aquellas con una facturación superior a 20 millones de dólares pueden optar a una deducción fiscal no reembolsable del 38,5 %. [ 5 ] El importe que se puede reclamar en virtud del incentivo fiscal para I+D se calcula multiplicando el total de las deducciones teóricas por el 43,5 % o el 38,5 %, según el tipo de deducción fiscal para I+D que se pueda reclamar. Este importe se puede reclamar como deducción fiscal en la declaración de la renta de la empresa. Si las deducciones teóricas para I+D superan los 100 millones de dólares, la parte que exceda los 100 millones de dólares se deduce al tipo impositivo de la empresa. [ 6 ]

Al llevar un registro de las actividades de I+D, el gasto debe prorratearse de manera razonable con la información disponible. Existen diversas formas de prorratear el gasto, y los métodos contables de la empresa y el tipo de gasto influirán en el método más apropiado. Si los gastos pueden rastrearse con precisión hasta las actividades de I+D a medida que se realizan, el prorrateo no es necesario. Si esto no es posible, el prorrateo se determina en función del tipo de actividad que se lleva a cabo, cómo se lleva a cabo y el tipo de gasto incurrido. Algunos ejemplos de metodologías de prorrateo incluyen: [ 7 ]

  • Reparto basado en el tiempo dedicado por los empleados a actividades de I+D sobre el total de horas trabajadas por los empleados de la empresa para gastos como electricidad y disminución del valor de los activos de I+D.
  • Reparto sobre una base que refleje el área de uso en actividades de I+D para gastos tales como tasas, impuestos sobre la propiedad, alquiler y costos de arrendamiento.

Tipos impositivos sobre I+D

Un documento de trabajo de la OCDE [ 8 ] sobre las tasas impositivas reales de investigación y desarrollo (I+D [ 9 ] ) corporativas, publicado el 29 de julio de 2021, informa que la tasa impositiva promedio real sobre las inversiones en I+D en Irlanda, Lituania y Hungría oscila entre -2% y -4%, lo que sugiere subsidios en forma de créditos fiscales para ciertas inversiones en I+D en estos países. [ 10 ]

La tasa impositiva real promedio para la inversión en I+D [ 11 ] entre los países encuestados que ofrecieron incentivos fiscales fue del 12,5%, pero las tasas variaron desde un máximo del 25,92% hasta un mínimo del 3,75%. Las tasas impositivas promedio reales más altas para la inversión en I+D entre los países estudiados fueron Australia, México y Corea del Sur. Los resultados muestran que en los países de la OCDE, [ 12 ] en promedio, los créditos fiscales para I+D reducen la tasa impositiva promedio real de las empresas en 8,8 puntos porcentuales. La mayor reducción en la tasa impositiva promedio real para la inversión en I+D se otorgó en la República Eslovaca, en un 19,4%, seguida de Tailandia [ 13 ] y Francia. Los beneficios más bajos se proporcionaron en Dinamarca e Israel. Entre los 48 países examinados, ocho no ofrecieron incentivos fiscales para I+D en el año en estudio: Argentina, Bulgaria, Chipre, Estonia, Finlandia, Alemania, Letonia, Luxemburgo y Suiza.

En el marco del programa, los contribuyentes deben autoevaluar cada una de sus actividades como primarias o auxiliares y proporcionar documentación actualizada para respaldar dicha evaluación. [ 14 ]

El informe de la OCDE sobre estadísticas de impuestos corporativos, [ 15 ] publicado junto con el documento de trabajo sobre I+D, señala que en los últimos años se ha producido un cambio hacia un mayor uso de créditos fiscales para I+D que de apoyo financiero directo: de 2006 a 2018, los créditos fiscales aumentaron del 36% al 56% del apoyo total ofrecido.

Grupo de trabajo del gobierno

El principal grupo de políticas públicas de Australia sobre el incentivo fiscal para I+D es la mesa redonda RDTI. Entre sus miembros principales se encuentran el Departamento de Industria, Innovación y Ciencia, la ATO, Deloitte , EY , KPMG , Swanson Reed, Chartered Accountants Australia and New Zealand , la Asociación Australiana de la Industria de la Información , Boeing , CSL y BDO . [ 16 ]

Véase también

Referencias

  1. 1 2 3 4 5 "Incentivo fiscal para investigación y desarrollo" . Departamento de Industria . Consultado el 24 de marzo de 2021 .
  2. 1 2 3 4 5 "Compense sus costos de I+D para ayudar a innovar y hacer crecer su negocio" . Apoyo a las empresas en Australia . Consultado el 24 de marzo de 2021 .
  3. ↑ "Gastos elegibles bajo el incentivo fiscal para I+D" . Oficina de Impuestos de Australia . Consultado el 24 de marzo de 2021 .
  4. ↑ "Gastos no elegibles bajo el incentivo fiscal para I+D" . Oficina de Impuestos de Australia . Consultado el 24 de marzo de 2021 .
  5. ↑ "«Asombroso»: Los cambios en los impuestos a la I+D reciben duras críticas, una vez más . Financial Review . 6 de diciembre de 2019. Consultado el 24 de marzo de 2021 .
  6. ↑ "Importes que puede reclamar" . Oficina de Impuestos de Australia . Consultado el 24 de marzo de 2021 .
  7. ↑ "Métodos de prorrateo" . Oficina de Impuestos de Australia . Consultado el 24 de marzo de 2021 .
  8. ↑ "Acerca de la OCDE" . www.oecd.org . Consultado el 3 de abril de 2025 .
  9. ↑ "¿Qué es la investigación y el desarrollo (I+D)?" . www.investopedia.com . Consultado el 3 de abril de 2025 .
  10. ↑ "Exenciones fiscales y subsidios" . uca.edu . Consultado el 3 de abril de 2025 .
  11. ↑ "Impuesto internacional sobre I+D" (PDF) . uk.fi-group.com . Consultado el 3 de abril de 2025 .
  12. ↑ "Países de la OCDE" . www.cbs.nl. Consultado el 3 de abril de 2025 .
  13. ↑ "Tailandia" . www.britannica.com . Consultado el 3 de abril de 2025 .
  14. ↑ "Revisión de la jurisprudencia en I+D: ¿cómo justificar un experimento? ¿Carga de cumplimiento o planificación perspicaz?" . www.swansonreed.com.au . Consultado el 3 de abril de 2025 .
  15. ↑ "Estadísticas del impuesto de sociedades 2024" . www.oecd.org . Consultado el 3 de abril de 2025 .
  16. ↑ "RESUMEN: Mesa redonda sobre incentivos fiscales para I+D" . Apoyo a las empresas en Australia . Consultado el 24 de marzo de 2021 .
  • Ayuda, guías y recursos para el incentivo fiscal a la I+D.
  • Proyecto de Ley de Enmienda de las Leyes del Tesoro (Incentivos Fiscales para la Investigación y el Desarrollo) de 2019
  • Proyecto de Ley de Enmienda a las Leyes del Tesoro (Plan Tributario para la Recuperación Económica ante el COVID-19) de 2020