dividendo calificado

Los dividendos calificados , según la definición del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos , son dividendos ordinarios que cumplen con criterios específicos para tributar a la tasa impositiva más baja para ganancias de capital a largo plazo , en lugar de la tasa impositiva más alta para los ingresos ordinarios de una persona . Las tasas sobre los dividendos calificados oscilan entre el 0 % y el 23,8 %. La categoría de dividendo calificado (a diferencia de un dividendo ordinario) se creó en la Ley de Reconciliación de Alivio Fiscal para el Empleo y el Crecimiento de 2003 ; anteriormente, no existía distinción y todos los dividendos estaban exentos de impuestos o tributaban conjuntamente a la misma tasa. ^{[ 1 ]}

Para poder acogerse al tipo impositivo de dividendo cualificado, el beneficiario debe poseer las acciones durante un tiempo suficiente, generalmente 60 días para las acciones ordinarias y 90 días para las acciones preferentes .

Para poder acogerse al tipo impositivo de dividendo cualificado, el dividendo también debe ser pagado por una corporación en los EE. UU. o con ciertos vínculos con los EE. UU.

El dividendo cumple los requisitos para la tasa de dividendo calificado si se cumplen todas las siguientes condiciones:

• Se pagó después del 31 de diciembre de 2002.
• Fue pagado por una corporación estadounidense, por una corporación constituida en una posesión estadounidense , por una corporación extranjera ubicada en un país que reúne los requisitos para obtener beneficios bajo un tratado fiscal estadounidense que cumpla con ciertos criterios, o sobre acciones de una corporación extranjera que se pueden negociar fácilmente en un mercado de valores estadounidense establecido (por ejemplo, un recibo de depósito estadounidense o ADR).
• Cumple con los requisitos de periodo de tenencia: El inversor debe haber mantenido las acciones durante más de 60 días en el periodo de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha ex-dividendo . La fecha ex-dividendo es la primera fecha posterior a la declaración de un dividendo en la que el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. Para efectos de cálculo, el número de días de tenencia incluye el día de la venta, pero no el de la adquisición.

En el caso de acciones preferentes, el individuo debe haber mantenido las acciones durante más de 90 días dentro del período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha ex-dividendo si los dividendos corresponden a períodos que suman más de 366 días. ^{[ 2 ]}

Para los dividendos que no cumplen con los criterios anteriores, el impuesto se determina según la fecha en que se pagó el dividendo y el tramo impositivo ordinario del contribuyente .

Con la creación del impuesto federal sobre la renta personal en 1913 hasta 1935, los dividendos en general estaban sujetos al recargo del 1-6% que se aplicaba a los ingresos superiores a 20.000 dólares, pero no al impuesto sobre la renta ordinario del 1% que se aplicaba a todos los ingresos. Con la Ley de Ingresos de 1936 a 1953, los dividendos volvieron a estar sujetos a la tributación sobre la renta a nivel individual. De 1954 a 1984, se introdujo una exención para los ingresos por dividendos que inicialmente comenzaba en 50 dólares, y un crédito fiscal del 4% para los dividendos que superaban la exención. El crédito fiscal se redujo al 2% para el año fiscal 1964 y se eliminó para 1965 y años posteriores. De 1985 a 2002, los dividendos se gravaron íntegramente según las tasas de la renta ordinaria, sin ninguna exención. ^{[ 1 ]}

La categoría de dividendo calificado se creó con la Ley de Reconciliación de Alivio Fiscal para el Empleo y el Crecimiento de 2003 ("JGTRRA"), que redujo las tasas del impuesto sobre la renta personal de todos los contribuyentes y redujo la tasa impositiva sobre los dividendos calificados de las tasas del impuesto sobre la renta ordinaria a las tasas más bajas del impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo. Al mismo tiempo, la ley redujo la tasa máxima del impuesto sobre las ganancias de capital a largo plazo del 20% al 15% y estableció una tasa del 5% para las ganancias de capital a largo plazo para los contribuyentes en los tramos impositivos del 10% y 15% del impuesto sobre la renta ordinaria. La Ley de Prevención y Reconciliación del Aumento de Impuestos de 2005 ("TIPRA") impidió que varias disposiciones fiscales de la ley de 2003 caducaran hasta 2010 y redujo aún más la tasa impositiva sobre los dividendos calificados y las ganancias de capital a largo plazo del 5% al ​​0% para los contribuyentes de ingresos bajos a medios en los tramos impositivos del 10% y 15% del impuesto sobre la renta ordinaria. La Ley de Alivio Fiscal, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo de 2010 extendió por dos años más los cambios introducidos en la tributación de los dividendos calificados en la JGTRRA y la TIPRA. La Ley de Alivio Fiscal para el Contribuyente Estadounidense de 2012 (promulgada el 2 de enero de 2013) convirtió los dividendos calificados en parte permanente del código tributario, pero añadió una tasa del 20% sobre los ingresos en el nuevo tramo impositivo más alto del 39,6%. ^{[ 6 ]}

De 2003 a 2007, los dividendos calificados se gravaban al 15% o al 5% según el tramo impositivo ordinario del individuo , y de 2008 a 2012, la tasa impositiva sobre los dividendos calificados se redujo al 0% para los contribuyentes en los tramos impositivos ordinarios del 10% y del 15%, y a partir de 2013 las tasas sobre los dividendos calificados son del 0%, 15% y 20%. La tasa del 20% se aplica a los contribuyentes en el tramo impositivo del 39,6%. ^{[ 6 ]}

• Formulario 1099
• Impuesto sobre dividendos