Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998

La ley establece que las personas que no proporcionen su número de identificación fiscal no podrán acogerse al crédito tributario por ingresos del trabajo correspondiente al año en que se produzca dicha omisión.

Las personas físicas pueden deducir los gastos por intereses pagados en determinados préstamos estudiantiles.

La exclusión de la renta de la ganancia obtenida por la venta de la vivienda principal (hasta 250.000 dólares para personas físicas o 500.000 dólares en una declaración conjunta) se prorratea para determinados contribuyentes.

El uso de un embargo continuo —un embargo que se aplica tanto a los bienes poseídos en la fecha del embargo como a los bienes adquiridos después de esa fecha— debe ser aprobado específicamente por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) antes de que el embargo sea efectivo. ^{[ 2 ]}

La Ley cambió el período de tenencia para el tratamiento de ganancias de capital a largo plazo de dieciocho meses a doce meses, efectivo para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 1997. ^{[ 3 ]}

La ley dispuso la sustitución de las divisiones geográficas regionales del IRS por unidades diseñadas para atender a categorías específicas de contribuyentes.

La Ley también estableció un mandato de cinco años para el Comisionado de Impuestos Internos . Asimismo, dispuso que el Defensor Nacional del Contribuyente sería designado por el Secretario del Tesoro y reportaría directamente al Comisionado de Impuestos Internos .

La ley creó una Junta de Supervisión del IRS para garantizar, entre otras cosas, que los contribuyentes reciban un trato adecuado por parte de los empleados del IRS.

El IRS tenía prohibido usar el término " protesta fiscal ilegal ". ^{[ 4 ]}

La Ley creó un privilegio limitado para los contribuyentes con respecto a ciertas comunicaciones realizadas entre un contribuyente y un "asesor tributario autorizado a nivel federal" en procedimientos no penales.

La ley permite el pago de indemnizaciones civiles de hasta 100.000 dólares cuando una oficina o un empleado del IRS incumple negligentemente las leyes o reglamentos tributarios.

La Ley limita el uso de ciertas técnicas de auditoría de situación financiera por parte de los empleados del IRS. ^{[ 5 ]}

La Ley también establece que, a menos que el Comisionado de Impuestos Internos decida lo contrario, un empleado del IRS debe ser despedido si se ha determinado, en un procedimiento administrativo o judicial final, que ha participado en cualquiera de los siguientes tipos de conducta:

(1) incumplimiento intencional de obtener las firmas de aprobación requeridas en los documentos que autorizan la incautación de la vivienda, pertenencias personales o activos comerciales de un contribuyente;

(2) proporcionar una declaración falsa bajo juramento sobre un asunto material que involucre a un contribuyente o a un representante del contribuyente;

(3) con respecto a un contribuyente, o un representante del contribuyente, o un compañero de trabajo del Servicio de Impuestos Internos, la violación de cualquier derecho bajo la Constitución de los Estados Unidos o cualquier derecho civil bajo varios estatutos federales específicos;

(4) falsificar o destruir documentos para ocultar errores cometidos por cualquier empleado con respecto a un asunto que involucre a un contribuyente o un representante del contribuyente;

(5) agresión o lesiones a un contribuyente, un representante del contribuyente u otro empleado del Servicio de Impuestos Internos, pero solo si existe una condena penal o una sentencia firme de un tribunal en un caso civil con respecto a la agresión o lesiones;

(6) violaciones del Código de Rentas Internas de 1986, o de las regulaciones del Departamento del Tesoro, o de las políticas del Servicio de Impuestos Internos, para tomar represalias o acosar a un contribuyente, o a un representante del contribuyente, o a un compañero de trabajo del Servicio de Impuestos Internos;

(7) hacer un uso indebido intencional de las disposiciones de la sección 6103 del Código de Rentas Internas (relativo a la confidencialidad de las declaraciones de impuestos y la información de las declaraciones de impuestos) para ocultar información de una investigación del Congreso;

(8) incumplimiento intencional de presentar oportunamente cualquier declaración de impuestos requerida por el Código de Rentas Internas, a menos que el incumplimiento se deba a una causa razonable y no a negligencia intencional;

(9) declaración indebida intencional de una obligación tributaria federal, a menos que la declaración indebida se deba a una causa razonable y no a negligencia intencional;

(10) amenazar con auditar a un contribuyente para obtener ganancias o beneficios personales. ^{[ 6 ]}

En el año fiscal 2008, el IRS corroboró 320 alegaciones de la Sección 1203. De estas, 311 se debieron a que los empleados no presentaron su declaración de impuestos federales o a que subestimaron su obligación tributaria, y no habrían afectado a los contribuyentes. ^{[ 7 ]}

Stephen A. Whitlock implementó el plan del Servicio para la mitigación de sanciones conforme a la Sección 1203 de la Ley de Reestructuración y Reforma de 1998 y estableció los procesos y procedimientos para la Junta de Revisión del Comisionado. ^{[ 8 ]}

La ley también estipulaba que ciertas evaluaciones y gravámenes debían contar con la aprobación del asesor legal del IRS.

La ley también estipulaba que el IRS no puede embargar una residencia personal para saldar una deuda de 5.000 dólares o menos.

La Ley prevé cambios en los derechos al debido proceso que se otorgan a los contribuyentes después de la presentación de una notificación de embargo fiscal federal.

La ley también exigía al IRS que siguiera ciertas directrices de la Ley de Prácticas Justas de Cobro de Deudas .

La Ley también modifica ciertos procedimientos relacionados con las ofertas de transacción de los contribuyentes sobre sus obligaciones tributarias y el Acuerdo de Pago a Plazos entre los contribuyentes y el IRS con respecto al pago de impuestos. ^{[ 9 ]}

La Ley aumentó, de 10.000 a 50.000 dólares, el monto máximo designado que puede estar en disputa en acciones simplificadas de "casos tributarios menores" presentadas ante el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos .

La Ley también modificó ciertas reglas relativas a la carga de la prueba en los procedimientos judiciales relacionados con los impuestos federales. ^{[ 9 ]}