NIIF 7

La NIIF 7 , titulada Instrumentos Financieros: Información a Revelar , es una Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) publicada por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Requiere que las entidades proporcionen cierta información a revelar sobre instrumentos financieros en sus estados financieros. ^{[ 1 ]} La norma se publicó originalmente en agosto de 2005 y entró en vigor el 1 de enero de 2007, sustituyendo a la norma anterior NIC 30 , Información a Revelar en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras Similares , y reemplazando los requisitos de revelación de la NIC 32 , anteriormente titulada Instrumentos Financieros: Información a Revelar y Presentación . ^{[ 2 ] [ 3 ]}

La NIIF 7 exige que las entidades proporcionen información a revelar sobre:

• La importancia de los instrumentos financieros para la situación financiera y el desempeño de la entidad. ^{[ 4 ]}
• El importe en libros de cada clase de instrumento financiero en el estado de situación financiera o en las notas. ^{[ 5 ]}
• Partidas de ingresos, gastos, ganancias y pérdidas para cada clase de instrumento financiero, ya sea en el estado de resultados y otro resultado integral o dentro de las notas. ^{[ 6 ]}
• La naturaleza y el alcance de los riesgos ( riesgo de crédito , riesgo de liquidez , riesgo de mercado ) a los que se enfrenta la entidad debido a los instrumentos financieros. ^{[ 7 ]}

Según el experto en contabilidad David Grünberger, las revelaciones cualitativas son esenciales para explicar cómo la gerencia percibe y gestiona el riesgo. ^{[ 8 ]} Steffen Kuhn y Dirk Hachmeister destacan que un objetivo central de la NIIF 7 es permitir a los usuarios evaluar la exposición de la entidad al riesgo y la forma en que se gestionan esos riesgos desde la perspectiva interna de la gerencia. ^{[ 9 ]} Esto debe abarcar los objetivos y políticas de la gerencia para gestionar esos riesgos , y cualquier cambio en el año. ^{[ 10 ]}

• Políticas contables que la entidad adopta con respecto a los instrumentos financieros. ^{[ 11 ]}
• Información cualitativa y cuantitativa sobre coberturas y contabilidad de coberturas . ^{[ 12 ] [ 13 ] [ 14 ]}

La jerarquía de valor razonable de tres niveles se utiliza para medir los valores razonables de cada clase de instrumentos financieros. ^{[ 15 ]} Kuhn y Hachmeister señalan que la auditoría de las mediciones de Nivel 3 presenta desafíos significativos, ya que la valoración depende en gran medida de modelos internos de la entidad y parámetros no observables. ^{[ 9 ]}

Nivel 1

Precios cotizados sin ajustar de instrumentos idénticos en mercados activos. ^{[ 16 ]}

Nivel 2

Datos observables de mercados menos activos o de instrumentos que son similares pero no idénticos. ^{[ 17 ]}

Nivel 3

Entradas no basadas en datos de mercado observables. ^{[ 18 ]}

Como ejemplo ilustrativo de los requisitos de la NIIF 13 , Deutsche Bank clasifica sus instrumentos financieros mantenidos a valor razonable en una jerarquía de tres niveles. Esta clasificación se basa en si los datos utilizados en la técnica de valoración son observables o no observables (Nivel 1, 2 o 3). ^{[ 19 ]}

No se requiere revelar el valor razonable si el importe en libros es una aproximación razonable del valor razonable. ^{[ 12 ]} Kuhn y Hachmeister señalan además que la profundidad de la información revelada debe corresponder a la relevancia del riesgo de los respectivos instrumentos financieros. ^{[ 9 ]}

Como ejemplo ilustrativo de los requisitos de la NIIF 7 en relación con las concentraciones de riesgo crediticio, Deutsche Bank proporciona un desglose sectorial detallado de su cartera de préstamos en sus notas . Esta presentación incluye todos los activos clasificados según la NIIF 9 —específicamente aquellos a costo amortizado, valor razonable con cambios en otro resultado integral (FVOCI) y valor razonable con cambios en resultados (FVTPL)— utilizando el sistema europeo NACE para la clasificación de contrapartes. ^{[ 22 ]}

La NIIF 7 exige que las entidades proporcionen información que permita a los usuarios evaluar la importancia de los instrumentos financieros para la situación financiera y el rendimiento de la entidad, así como la naturaleza y el alcance de los riesgos derivados de dichos instrumentos. ^{[ 24 ]}

• NIIF 9 , Instrumentos Financieros
• Lista de Normas Internacionales de Información Financiera

• NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a revelar sobre los fundamentos de las NIIF