Donación con desgravación fiscal

Gift Aid es un incentivo fiscal del Reino Unido que permite donaciones fiscalmente efectivas de particulares a organizaciones benéficas en el Reino Unido . Se puede clasificar en Gift Aid individual (desgravación del impuesto sobre la renta para donaciones en efectivo a organizaciones benéficas por parte de particulares) y Gift Aid corporativa (desgravación del impuesto de sociedades para donaciones en efectivo a organizaciones benéficas por parte de empresas). ^{[ 1 ]} Gift Aid se introdujo en la Ley de Finanzas de 1990 para donaciones realizadas después del 1 de octubre de 1990, pero originalmente estaba limitado a donaciones en efectivo de 600 libras esterlinas o más. Este umbral se redujo sucesivamente en abril de 2000 cuando la política se revisó sustancialmente y se eliminó por completo el límite mínimo de donación. Una política similar se aplica a las donaciones benéficas de empresas que están sujetas al impuesto de sociedades del Reino Unido .

Gift Aid se concibió originalmente solo para donaciones en efectivo. Sin embargo, desde 2006, se han introducido sistemas compatibles con HMRC para permitir la recuperación de impuestos sobre los ingresos obtenidos por las tiendas benéficas, que actúan como agentes de un donante. Para que la organización benéfica funcione eficazmente, necesitará sistemas aprobados por HMRC que le permitan registrar y hacer un seguimiento del progreso de cada artículo desde su recepción hasta su venta y confirmar con el donante que la donación debe seguir adelante. ^{[ 2 ]} En el ejercicio fiscal 2021/22, Gift Aid a organizaciones benéficas ascendió a 1.300 millones de libras esterlinas, una caída del 3 % con respecto al año anterior, atribuida en gran medida a que HMRC suspendió más solicitudes de lo habitual en marzo de 2022 para una evaluación de riesgos adicional . ^{[ 3 ]}

La Ley de Finanzas de 2010 extendió la desgravación fiscal por donaciones a las organizaciones benéficas dentro de los estados miembros del Espacio Económico Europeo , en lugar de solo a las del Reino Unido. ^{[ 4 ]} Esta disposición fue derogada por la Ley de Finanzas (n.º 2) de 2023 , que nuevamente limitó la desgravación fiscal por donaciones a las organizaciones benéficas del Reino Unido a partir de abril de 2024. ^{[ 5 ]}

Gift Aid permite a las personas sujetas al impuesto sobre la renta del Reino Unido completar una declaración sencilla y breve que acredita su condición de contribuyentes británicos. Cualquier donación en efectivo que el contribuyente realice a la organización benéfica tras la declaración se considera realizada tras la deducción del impuesto sobre la renta al tipo básico (20 % en 2011), y la organización benéfica puede reclamar a HMRC el impuesto sobre la renta al tipo básico pagado sobre la donación . Para un contribuyente al tipo básico, esto supone un incremento del 25 % en el valor de cualquier donación realizada a través de Gift Aid. Los contribuyentes al tipo impositivo superior pueden solicitar una desgravación fiscal, además del importe reclamado directamente por las organizaciones benéficas. El tipo de desgravación para los contribuyentes al tipo superior en 2011 suele ser del 20 %, la diferencia entre el tipo básico (20 %) y el tipo superior (40 %) del impuesto sobre la renta, si bien los perceptores de dividendos (tributados al 10 % y al 32,5 %) pueden obtener un tipo de desgravación fiscal superior (22,5 %).

Originalmente, las declaraciones debían hacerse por escrito. Ahora pueden hacerse verbalmente, pero la organización benéfica debe confirmarlas por escrito y conservar una copia de dicha confirmación. Si el contribuyente realiza una declaración incorrecta, la organización benéfica aún puede reclamar el impuesto que debería haberse pagado por la donación.

La desgravación fiscal Gift Aid solo se puede solicitar para donaciones realizadas por contribuyentes del Reino Unido. Los contribuyentes de otros países también pueden realizar donaciones. Sin embargo, dado que HMRC realiza el pago a la organización benéfica, pero el donante no ha pagado el impuesto sobre la renta, HMRC tiene la potestad de cobrarle la cantidad equivalente.

La primera organización benéfica en introducir Gift Aid en bienes donados —donde el impuesto se recupera sobre el valor de los bienes cuando se venden— fue Sue Ryder Care, utilizando el sistema EPR Gift Aid de Eproductive Ltd. ^{[ 6 ]}

La desgravación fiscal Gift Aid solo se aplica a las donaciones realizadas por el donante. No se puede solicitar para donaciones de terceros; por ejemplo, si alguien recauda dinero de varias personas, cada una tendría que presentar una declaración Gift Aid por su parte. Tampoco se puede solicitar para el dinero recibido a cambio de algo, como la compra de artículos en una tienda benéfica o la compra de un boleto para una rifa benéfica , ya que estas no se consideran donaciones propiamente dichas. En el caso de bienes donados, la desgravación fiscal Gift Aid se puede solicitar a través del donante, no del comprador.

El señor Burns dona 100 libras esterlinas a una organización benéfica.

El Sr. Burns es un contribuyente de tipo impositivo alto, que paga un 40% de impuesto sobre la renta sobre una parte de sus ingresos. Ha realizado una declaración de Gift Aid a la organización benéfica. Como resultado:

• El obsequio de 100,00 £ se considera realizado después de la deducción del impuesto básico al 20 %. El valor bruto del obsequio antes de impuestos es de 125 £ (100 £ / (100 % − 20 %)); esta es la cantidad de dinero que un contribuyente al tipo básico tendría que ganar para recibir 100,00 £ después de impuestos.
• La organización benéfica puede reclamar el 20 % del impuesto básico (125 £ × 20 % = 25 £) que se considera que el contribuyente pagó sobre el valor bruto de la donación. Esto supone, en la práctica, un 25 % adicional sobre el valor de la donación de 100 £.
• Dado que tributa a un tipo impositivo superior, el Sr. Burns puede reclamar la devolución del 20 % restante del impuesto sobre la renta que pagó sobre el valor bruto de la donación (el 40 % que pagó, menos el 20 % que reclamó la organización benéfica). Deberá presentar esta reclamación en su declaración de la renta . Esto supone un reembolso de 25 libras esterlinas sobre la donación de 100 libras esterlinas (125 libras esterlinas × (40 % − 20 %)).

El programa Gift Aid Small Donations Scheme (GASDS) permite a las organizaciones benéficas reclamar el 25 % de las donaciones en efectivo de 30 £ o menos y de las donaciones con tarjeta sin contacto de 30 £ o menos recaudadas a partir del 6 de abril de 2019. La legislación se encuentra en la Ley de Pequeñas Donaciones Benéficas de 2012 («SCDA») y en el Reglamento de Pequeñas Donaciones Benéficas de 2013 («SCDR»). ^{[ 1 ]} Desde el 6 de abril de 2016, una organización benéfica puede reclamar hasta 2000 £ en un año fiscal o 1250 £ para años anteriores. ^{[ 7 ]}

El logotipo Gift Aid It fue creado por la Giving Campaign.

Para promover el incentivo Gift Aid (entre otras actividades), el Gobierno del Reino Unido creó "The Giving Campaign" en junio de 2001. ^{[ 8 ]} The Giving Campaign estuvo a cargo de la marca "Gift Aid", una marca que todavía se usa hasta el día de hoy a pesar de haber cerrado en 2004. ^{[ 9 ]}

• Desgravación fiscal por donaciones y solicitud de Gift Aid como organización benéfica , HMRC
• legislation.gov.uk (derogada en su mayor parte en 2007, el resto derogado en 2010)
• legislation.gov.uk (legislación vigente)
• Piden simplificar la desgravación fiscal por donaciones