Código de Conducta Profesional del AICPA

El principio fundamental del código es que la afiliación, y por lo tanto la adhesión al mismo, es voluntaria. Esto significa que un contador nunca tiene la obligación legal de adherirse al código y puede renunciar a él y a su membresía en el AICPA en cualquier momento.

La Sección 101 establece los diversos requisitos para determinar la independencia del auditor y las condiciones que la anulan. Permitir a sabiendas que un miembro que no es independiente continúe trabajando en un proyecto puede dar lugar a medidas disciplinarias por parte del AICPA, incluyendo la posible revocación de su certificación como CPA . En general, las siguientes acciones menoscabarán la independencia del auditor:

• Autorizar, ejecutar o consumar una transacción, o ejercer de otro modo autoridad en nombre de un cliente o tener la autoridad para hacerlo.
• Elaboración de documentos fuente, en formato electrónico o de otro tipo, que acrediten la realización de una transacción.
• Tener la custodia de los bienes del cliente.
• Supervisar a los empleados del cliente en el desempeño de sus actividades habituales y recurrentes.
• Determinar qué recomendaciones del miembro deben implementarse.
• Informar al consejo de administración en nombre de la dirección.
• Actuar como agente de transferencia de acciones o fideicomiso, registrador, asesor jurídico general o equivalente de un cliente.
• Establecer o mantener controles internos, incluyendo la realización de actividades de seguimiento continuo.

La independencia del auditor se ve comprometida si un miembro del equipo de auditoría tiene un interés financiero directo o indirecto significativo en el cliente. Los miembros del equipo de auditoría no pueden formar parte del consejo de administración de un fideicomiso que posea, o se haya comprometido a poseer, más del 10 % del capital del cliente. Ni un miembro ni ningún familiar directo pueden poseer más del 5 % del capital del cliente. Durante el período auditado, el auditor no puede actuar como funcionario, director, gerente, promotor, suscriptor ni fideicomisario con derecho a voto del cliente. Si un miembro abandona la firma de auditoría y es contratado por el cliente, se considera comprometida la independencia de toda la firma. Si un miembro del equipo de auditoría recibe una oferta de trabajo del cliente y no informa de inmediato ni se retira del encargo, su independencia se ve comprometida. Sin embargo, si el miembro informa de la oferta de trabajo y la rechaza, y ya no se le considera para un puesto en la firma del cliente, su independencia no se ve comprometida.

Cuando el auditor tiene una relación laboral previa con el cliente, salvo ciertas excepciones, está obligado a liquidar cualquier programa de beneficios para empleados en el que tenga derechos adquiridos y a cobrar o pagar cualquier préstamo pendiente con el cliente. Los familiares directos del auditor se consideran parte de la prueba para determinar si existe un menoscabo de la independencia. La excepción a esto es que los familiares directos de los auditores pueden trabajar para el cliente en puestos que no sean de gestión. Si el auditor presta servicios distintos a la certificación, como asesoría fiscal o consultoría, debe cumplir con los requisitos de independencia de otros organismos reguladores que rigen dichos servicios. El incumplimiento de estos requisitos también afectará su independencia en el marco de la auditoría.